2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題：10月25日
增值稅是稅務師《稅法一》考試的重中之重，小奧在考試前為同學們整理了一道有關增值稅的計算題，讓我們一起來做一下吧！
【計算題】
某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2019年5月發(fā)生如下業(yè)務：
(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.13萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.93萬元/臺。
(2)采取預收貨款方式銷售電腦一批，當月取得預收款150萬元，合同約定電腦于6月15日發(fā)出;將閑置辦公設備出租，租賃期為2019年5月到2019年6月，每月不含稅租金15萬元，當月預收2個月的租金。
(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額19.5萬元;委托甲運輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運費5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。
(4)月末進行盤點時發(fā)現(xiàn)，當月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進項稅額)賬面價值為24萬元，其中運費成本4萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。
1、該企業(yè)業(yè)務(1)應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.64.09
B.65
C.92.70
D.66.69
2、該企業(yè)業(yè)務(2)應確認的增值稅銷項稅額為( )萬元。
A.23.4
B.19.5
C.3.9
D.1.95
3、該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額為( )萬元。
A.18.19
B.21.16
C.17.74
D.16.99
4、該企業(yè)當月應繳納增值稅( )萬元。
A.70.21
B.62.89
C.50.45
D.50.71
【答案及解析】
1、正確答案：B
答案解析：
該企業(yè)業(yè)務(1)應確認的增值稅銷項稅額=400×13%+100×1.13/(1+13%)×13%=65(萬元)。
2、正確答案：C
答案解析：
納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天;納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。該企業(yè)業(yè)務(2)應確認的增值稅銷項稅額=15×2×13%=3.9(萬元)。
3、正確答案：A
答案解析 :
該企業(yè)當月應轉出進項稅額=(24-4)×13%+4×9%=2.96(萬元)，該企業(yè)當月準予抵扣的進項稅額=19.5+5×9%+20×6%-2.96=18.19(萬元)。
4、正確答案：D
答案解析：
該企業(yè)當月應繳納增值稅=65+3.9-18.19=50.71(萬元)。
三更燈火五更雞，正是男兒讀書時。希望各位同學能夠把握住最后的備考時間，全力以赴，爭取順利通過2019年的稅務師考試！
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準。
注：以上習題內容出自東奧教研專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
相關文章
津公網安備12010202000755號