稅務師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收實體法與稅收程序法

來源：東奧會計在線責編：李傲2019-08-28 14:58:49

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備考稅務師考試的小伙伴們，學習是一個漫長的過程，不能急于一時，也不能三分鐘熱度，擁有持之以恒的耐力才能積累豐富的稅務師知識，下面是有關(guān)稅收實體法與稅收程序法的重點考點，趕快來看！

稅務師《稅法一》第一章稅法基本原理-稅收實體法與稅收程序法

【重要考點詳解】稅收實體法與稅收程序法

稅收實體法——重點是實體法要素

含義	規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實體權(quán)利、義務的法律規(guī)范總稱，是稅法的核心部分
特點	稅種與實體法一一對應（一稅一法）、稅收要素的固定性
六要素	納稅義務人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

納稅義務人

納稅義務人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，一般分為法人和自然人。

【相關(guān)概念】

(1)納稅人與負稅人

負稅人是實際負擔稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致(直接稅)，有時不一致(間接稅)。

(2)納稅人與代扣、代收、代征代繳義務人

代扣代繳義務人	有義務從持有的納稅人收入中扣除其應納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個人
代收代繳義務人	有義務借助與納稅人的經(jīng)濟交往而向納稅人收取應納稅款并代為繳納的單位
代征代繳義務人	受稅務機關(guān)委托而代征稅款的單位和個人
納稅單位	申報稅款的單位，是納稅人的有效集合

【注意】代扣代繳義務人與代收代繳義務人的區(qū)別：

代扣代繳義務人直接持有納稅人的收入，可從中扣除納稅人的應納稅款。

代收代繳義務人不直接持有納稅人的收入，只能在與納稅人的經(jīng)濟往來中收取納稅人的應納稅款并代為繳納。

課稅對象

1.含義

稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

3.與課稅對象相關(guān)的概念

(1)計稅依據(jù)(稅基)：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應征稅款的依據(jù)或標準。

課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系	計稅依據(jù)	舉例
一致	價值形態(tài)	所得稅
不一致	實物形態(tài)	房產(chǎn)稅、車船稅
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)

(2)稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力。

(3)稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費稅中“糧食白酒”）和概括稅目（如：資源稅中“其他非金屬礦原礦”）

以上內(nèi)容就是稅收實體法與稅收程序法的相關(guān)考點，2019年稅務師考試的備考時間只剩不足兩個月了，希望小伙伴們都能堅持住，迎接勝利的曙光，收獲勝利的喜悅。

注：以上內(nèi)容是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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