2018年《稅法一》高頻考點：資源稅考情分析

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-09-11 09:42:23

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稅務(wù)師備考已進入白熱化階段，目前正是強化階段備考期間，考生要熟練掌握知識點，強化理解運用能力，能夠?qū)⒅攸c知識及基礎(chǔ)知識活學(xué)活用，而不是只掌握知識點表面。在此階段，考生主要任務(wù)是深入知識點，完全掌握，小編在這里準備了高頻考點供大家分享。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一、納稅人與扣繳義務(wù)人

二、征稅范圍和稅率

三、應(yīng)納稅額的計算

四、稅收優(yōu)惠

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第五章資源稅

【知識點】資源稅考情分析

資源稅考情分析

本章是次重點章，但近兩年考核較多，分值一般在13分左右，各類題型均可能涉及，難點在和增值稅結(jié)合的大題。

一、納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人

在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人。

2.扣繳義務(wù)人

獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。(收購已稅產(chǎn)品不扣繳)

二、征稅范圍和稅率

(一)征稅范圍

(二)稅率：比例稅率+定額稅率

1.比例稅率：原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個資源品目+財稅[2016]53號列舉名稱的21種資源品目+未列舉名稱的其他金屬礦。

2.定額稅率：粘土、砂石+水資源。

3.未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按從價計征為主，從量計征為輔的原則，由省級人民政府確定計征方式。

三、應(yīng)納稅額的計算

從量定額：應(yīng)納稅額或扣繳稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

從價定率：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

1.銷售數(shù)量的確定

(1)具體規(guī)定

具體情況	課稅數(shù)量
正常銷售	銷售數(shù)量
自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品	不計稅
自用于非生產(chǎn)項目和生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（視同銷售）	自用數(shù)量

(2)納稅人不能準確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計征資源稅的銷售數(shù)量。

2.銷售額的確定

銷售額為銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品全部價款和價外費用。但不包括：

(1)收取的增值稅銷項稅額和運雜費用。

【解釋】運雜費用：是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費用。(不屬于資源，不征資源稅)

(2)代墊運費和符合條件代收的政府性基金和行政事業(yè)收費。

四、稅收優(yōu)惠

(一)減稅免稅項目

1.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。

2.油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅。

3.納稅人開采或生產(chǎn)過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省級人民政府酌情減免。(不包括管理原因造成的損失)

4.稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。