2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點：稅目

來源：東奧會計在線責(zé)編：王子琪2018-04-11 11:07:10

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稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段需要將教材通讀，不能有遺漏的知識點，如果一遍理解不透徹，就需要多通讀幾遍，直至徹底弄懂。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章消費稅

【知識點】稅目

稅目（15個）	稅率
一、煙
1.卷煙
（1）甲類卷煙	56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（2）乙類卷煙	36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（3）批發(fā)環(huán)節(jié)	11%加0.005元/支
2.雪茄煙	36%
3.煙絲	30%

【解釋1】每標準箱150元，每條0.6元，每支0.003元。

(每箱=250條，每標準條200支)

【解釋2】甲類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以上(含70元)的卷煙;乙類卷煙，即每標準條調(diào)撥價格在70元(不含增值稅)以下的。

稅目（15個）	稅率
二、酒
1.白酒	20%加0.5元/500克（或500毫升）
2.黃酒	240元/噸
3.啤酒
（1）甲類啤酒	250元/噸
（2）乙類啤酒	220元/噸
4.其他酒	10%

【解釋1】調(diào)味料酒、酒精不再征收消費稅。

【解釋2】甲類啤酒，指每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)≥3000元(含3000元，不含增值稅);乙類啤酒是指每噸出廠價(含包裝物及包裝物押金)<3000元。

【解釋3】包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。(一個包括，一個不包括)

【解釋4】果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費稅。

【解釋5】對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒應(yīng)當征收消費稅。

【解釋6】葡萄酒，屬于“其他酒”子目。

【解釋7】配制酒的子類目和稅率適用：

(1)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國家相關(guān)部門批準的國食健字或衛(wèi)食健字文號并且酒精度≤38度的配制酒;

(2)以發(fā)酵酒為酒基，酒精度≤20度的配制酒;

前兩類，按“其他酒”10%適用稅率征收消費稅。

(3)其他配制酒，按“白酒”適用20%稅率加0.5元/500克(或500毫升)征收消費稅。

【例題1·單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具增值稅專用發(fā)票注明價款58000元，收取包裝物押金3050元，其中包含重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金50元;銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金150元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅是( )。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【例題2·計算問答題】某市一娛樂公司2017年1月1日開業(yè)，經(jīng)營范圍包括娛樂，餐飲及其他服務(wù)，當年取得不含增值稅的餐飲收入600萬元(其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入)，計算該公司應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

稅目	稅率
三、高檔化妝品	15%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品	5%（零售環(huán)節(jié)納稅）
2.其他貴重首飾和珠寶玉石	10%（生產(chǎn)、進口、委托加工提貨環(huán)節(jié)納稅）
五、鞭炮、焰火	15%

【新增】高檔化妝品的范圍：

自2016年10月1日起，取消對普通美容、修飾類化妝品征收消費稅，將“化妝品”稅目名稱更名為“高檔化妝品”，包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品，即生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護膚類化妝品。

【解釋】鞭炮焰火中不包括：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

稅目	稅率
六、成品油
1.汽油	1.52元/升
2.柴油	1.20元/升
3.航空煤油	1.20元/升
4.石腦油	1.52元/升
5.溶劑油	1.52元/升
6.潤滑油	1.52元/升
7.燃料油	1.20元/升