2018稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：增值稅計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王興超2018-02-11 10:30:27

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稅務(wù)師備考學(xué)習(xí)遇到困難應(yīng)勇往直前，有迎難而上的決心，克服困難就意味著離成功不遠(yuǎn)了。東奧小編為大家整理了今天的預(yù)習(xí)考點(diǎn)，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1、增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定

2、一般計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定、一般計(jì)稅方法

增值稅計(jì)稅方法的一般規(guī)定

一、一般納稅人適用的計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

二、小規(guī)模納稅人適用的計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額×征收率

【解釋】一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

三、扣繳義務(wù)人適用的計(jì)稅方法

代扣代繳稅額

應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率

一般計(jì)稅方法

稅務(wù)師

【提示】三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算;二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣;三是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

一、銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率

(一)一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額

銷(xiāo)售額：是納稅人銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)。

1.銷(xiāo)售額=價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(正向列舉)

【解釋1】價(jià)外費(fèi)用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額。

一瓶茅臺(tái)價(jià)款788元，優(yōu)質(zhì)費(fèi)100元

【解釋2】價(jià)外費(fèi)用的判定

①發(fā)生在購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)的，不在這個(gè)環(huán)節(jié)的，即使同名，也不屬于價(jià)外費(fèi)用。例如運(yùn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)。

②向購(gòu)買(mǎi)方收取，不是獨(dú)立存在，而是依附與價(jià)款。

③按含稅價(jià)還原。

2.銷(xiāo)售額中不包括(反向列舉)

(1)受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅;

(2)同時(shí)符合三項(xiàng)條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi);

(3)以委托方名義開(kāi)具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng);

(4)銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi);