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2018稅務師《稅法一》預習考點:征收率

來源:東奧會計在線責編:王興超2018-02-02 09:49:54

  稅務師考試備考學習過程中,應配合一定量的習題進行訓練,鞏固知識點的記憶效果,加深理解,盡可能的夯實基礎。

  【內容導航】

  征收率

  【所屬章節(jié)】

  本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅

  【知識點】征收率

  征收率

  增值稅的正常計算需要使用稅率,但是簡易計算需要使用征收率。

  小規(guī)模納稅人計算增值稅適用征收率。增值稅一般納稅人在某些特殊情況下也會適用征收率。

  我國增值稅的法定征收率是3%;全面“營改增”后的特殊項目適用5%的征收率。

  【提示1】除全面“營改增”適用5%征收率以外的納稅人選擇簡易計稅方法銷售貨物、提供應稅勞務、發(fā)生應稅行為,征收率均為3%

  【提示2】

  適用3%征收率計稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人,其某些特殊銷售項目按照3%征收率減按2%征收增值稅:

  (1)小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的除固定資產(動產)以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅

  (2)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(動產),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可由主管稅務機關代開增值稅專用發(fā)票

  (3)一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產(動產) ,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票

  (4)納稅人(含一般納稅人和小規(guī)模納稅人)銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅

  【提示3】全面“營改增”過程中的特殊項目適用5%征收率:

  (1)一般納稅人銷售不動產選擇簡易計稅方法計稅的,適用5%征收率

  (2)房地產開發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產老項目,選擇適用簡易計稅方法的,適用5%征收率

  (3)小規(guī)模納稅人銷售不動產、出租不動產,適用5%征收率

  特例:個人出租住房,應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額

  (4)一般納稅人出租其“營改增”前取得的不動產,選擇適用簡易計稅方法計稅,適用5%征收率

  【歸納與提示】

  1.使用征收率計稅就要求納稅人采用簡易征稅辦法繳稅,不能抵扣該項目相關的進項稅。

  2.采用征收率計算的稅額是應納稅額,不能稱其為銷項稅額。

  稅法一知識點正在不斷的更新,各位考生可以按照學習計劃進行學習,注意細節(jié)上的提示,加強對知識點的深入理解。

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