【答疑精選】《稅法一》之計稅依據(jù)

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　多項選擇題

　　甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標(biāo)為某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建一幢寫字樓，之后，甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產(chǎn)開發(fā)公司用其自有的市值合計4000萬元的兩幢完全相同的普通住宅樓抵頂了應(yīng)付給甲建筑公司的部分工程勞務(wù)費;甲建筑公司將其中一幢普通住宅樓自用，兩個月后，將另一幢普通住宅樓按照2200萬元的市值抵頂了應(yīng)付給乙建筑公司的部分工程勞務(wù)費。根據(jù)上述資料說明，下列選項正確的有( )。

　　A.甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為270萬元

　　B.乙建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅為210萬元

　　C.房地產(chǎn)開發(fā)公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費行為應(yīng)納營業(yè)稅為120萬元

　　D.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費的行為應(yīng)納營業(yè)稅為10萬元

　　E.甲建筑公司用住宅樓抵頂勞務(wù)費的行為應(yīng)納營業(yè)稅為110萬元

    【正確答案】：ABD

    【答案解析】：

　　(1)甲建筑公司應(yīng)按扣除分包給乙公司后的余額繳納自身應(yīng)繳的營業(yè)稅

　　甲建筑公司應(yīng)納建筑業(yè)營業(yè)稅=(16000-7000)×3%=270(萬元)

　　(2)乙建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅

　　乙建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅=7000×3%=210(萬元)

　　(3)房地產(chǎn)開發(fā)公司抵頂勞務(wù)費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　房地產(chǎn)公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=4000×5%=200(萬元)

　　(4)甲建筑公司抵頂勞務(wù)費的房屋視同轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅，其抵入該樓的作價可從營業(yè)額中扣除。

　　甲建筑公司按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅=(2200-2000)×5%=10(萬元)。

　　老師：你好!

　　請把自建自用、自建銷售、自建投資、自建抵押、自建出租在哪個環(huán)節(jié)下交哪類營業(yè)稅講清楚些，查閱了相關(guān)資料，說法不一致，教材也沒詳細(xì)的講。請給一個權(quán)威的回答!

　　尤其是書上P278頁例題的開發(fā)部應(yīng)交“營業(yè)稅——建筑業(yè)”的2棟樓到底是哪2棟，書上也沒說清楚。是“自建銷售的1棟和自建投資的”那棟?還是自建銷售和自建抵押的那棟?

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　自建自用，不需要繳納任何的營業(yè)稅。

　　自建銷售，需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。

　　自建投資，需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，不需要繳納銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅。

　　自建抵押，在抵押期間內(nèi)由于沒有發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移，所以不需要繳納任何營業(yè)稅;如果抵押期滿，因為不能償還款項，從而將這個不動產(chǎn)轉(zhuǎn)移所有權(quán)用于抵債的，那么和自建銷售一樣，此時需要繳納建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。對于這個業(yè)務(wù)，在做題時一定要看清是處于抵押期間還是抵押期滿后用于抵債。另外，考試時對于抵押不動產(chǎn)的業(yè)務(wù)還會涉及到一種情況，即企業(yè)抵押不動產(chǎn)給銀行，從而取得借款，但是在抵押期間該不動產(chǎn)由銀行無償使用，企業(yè)不再支付借款利息，這個業(yè)務(wù)中拆分為兩個業(yè)務(wù)，視為企業(yè)出租不動產(chǎn)給銀行，取得租金，需要繳納租賃業(yè)營業(yè)稅，銀行借款給企業(yè)，取得利息，需要繳納金融保險業(yè)的營業(yè)稅，由于租金與利息金額相同，從而兩相沖抵，兩個業(yè)務(wù)合為一個業(yè)務(wù)，所以就變成題目中表述的“在抵押期間該不動產(chǎn)由銀行無償使用，企業(yè)不再支付借款利息”�？荚嚂r要特別注意。

　　自建出租，只需要繳納租賃業(yè)的營業(yè)稅，不需要繳納建筑業(yè)的營業(yè)稅。

　　教材例題中繳納建筑業(yè)營業(yè)稅的兩棟房屋是自建銷售和自建投資的2棟。

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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