【答疑精選】《稅法一》之應(yīng)繳納營業(yè)稅的計(jì)算

    【東奧小編】各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過程中，無論是做題還是看教材，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　單項(xiàng)選擇題

　　某企業(yè)2013年9月購置一宗5000平方米的土地使用權(quán)，支付地價(jià)款3000萬元，繳納契稅及其他費(fèi)用共計(jì)100萬元;當(dāng)月將全部土地“三通一平”后轉(zhuǎn)讓其中2000平方米，取得收入2500萬元;將其中500平方米的土地?zé)o償贈(zèng)與關(guān)聯(lián)企業(yè);當(dāng)月另轉(zhuǎn)讓一處抵債得來的倉庫，取得收入1500萬元，該倉庫抵債時(shí)作價(jià)500萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。

　　A.206.25

　　B.189.75

　　C.131.25

　　D.128.75

    【正確答案】：C

    【答案解析】：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%+(1500-500)×5%=131.25(萬元)。

    老師，您好。 企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅=[2500/2000×（2000+500）-3000/5000×（2000+500）]×5%+（1500-500）×5%=131.25（萬元）。不明白這上面的數(shù)字的含意，還有土地使用權(quán)不交營業(yè)稅嗎？

    【東奧老師回答】

    尊敬的學(xué)員，您好：

　　本題涉及到兩個(gè)業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓抵債所得的倉庫。

　　對(duì)于轉(zhuǎn)讓購置的土地使用權(quán)，其是以全部收入減去購置原價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。[2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)]×5%計(jì)算中，因?yàn)檗D(zhuǎn)讓的面積是2000平方米，其中的500平方米無償贈(zèng)送，這是屬于視同銷售，所以整體的轉(zhuǎn)讓面積是(2000+500)，而對(duì)于相應(yīng)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款單價(jià)是2500/2000，相應(yīng)的購置單價(jià)是3000/5000，所以整體的營業(yè)額=2500/2000×(2000+500)-3000/5000×(2000+500)，那么相應(yīng)的也就計(jì)算出了這部分的營業(yè)稅。

　　轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，其是以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營業(yè)額計(jì)征營業(yè)稅。(1500-500)×5%，轉(zhuǎn)讓收入1500萬元減去500萬元抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的作價(jià)，所以(1500-500)是營業(yè)額，那么相應(yīng)的也就計(jì)算出了這部分的營業(yè)稅。您了解一下!

    祝您學(xué)習(xí)愉快！

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