2014《稅法一》沖刺考點：不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的基本規(guī)則

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　　【內容導航】：

　　1.不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的基本規(guī)則　

　　本知識點屬于《稅法一》第二章增值稅第六節(jié)不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的基本規(guī)則的內容。

　　【沖刺考點】：不得作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的基本規(guī)則

　　取得增值稅專用發(fā)票、海關專用繳款書，但不得作為進項稅抵扣的10種基本情況：

　　1.納稅人購進貨物或應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或國務院主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　2.有下列情況之一者，按照銷售額依據(jù)增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

　�。�1）一般納稅人會計核算不健全，或者不能提供準確稅務資料的；

　�。�2）除另有規(guī)定外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)的。

　　3.用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

　　所稱個人消費包括納稅人的交際應酬消費。

　　所稱非增值稅應稅項目，是指提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

　　P123根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。

　　4.非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

　　所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失（注意：不包括自然災害損失）。

　　5.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

　　6.國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

　　納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　7.上述3、4、5、6項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

　　歸納總結:不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額可以分為四類：

　　一是，不屬于增值稅鏈條的采購所對應的進項稅；

　　二是，失去或者已經(jīng)不存在計稅價值的貨物的進項稅；

　　三是，消費者自己承擔稅款的；

　　四是，扣稅憑證不符合規(guī)定。

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