劉穎老師解讀2020年度稅務師考試“三稅”教材的變化

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-06-12 17:47:47

《稅法一》《稅法二》和《涉稅服務實務》俗稱“三稅”，是稅務師考試中的核心科目。2020年新教材上市后，東奧名師劉穎對其中“三稅”變化做出詳細分析，主要包括：明確考試科目的分工界限、體現(xiàn)稅務師行業(yè)的專業(yè)站位和收錄現(xiàn)行稅法的重要政策，下面讓我們來一起看看老師的詳細解讀。

一、專家談2020年度稅務師考試“三稅”教材的變化

2020年稅務師職業(yè)資格考試教材在期待中上市了。之所以期待，是由于近些年稅收法定原則不斷推進，多個稅種的立法完善惹人注目；同時，減稅降費進程不斷加快，稅收政策的調(diào)整變化令人贊嘆；加之稅務師考試大綱明確將政策收錄至2020年3月底，抗擊新冠肺炎疫情的階段性稅收優(yōu)惠政策會在教材中體現(xiàn)，這使得今年稅務師考試教材備受關注，尤其是《稅法一》《稅法二》和《涉稅服務實務》這俗稱“三稅”的教材，都體現(xiàn)稅務師考試專業(yè)核心課的內(nèi)容，考生和培訓界人士都翹首期待。

外行看熱鬧，內(nèi)行看門道，筆者做為稅法教學、培訓界“前浪”，一直把稅務師考試大綱和考試教材看作是稅務師考試命題的風向標。2020年新教材上市，自然要將教材結(jié)合考試大綱認真研讀，而且確實從中教材變化中看出許多“門道”，我認為，2020年的稅務師“三稅”教材體現(xiàn)了三個“努力”：

第一個“努力“——努力明確考試科目的分工界限。教材對《稅法一》《稅法二》與《涉稅服務實務》在征納關系、辦稅程序等等方面的重復內(nèi)容進行了刪減和配置，使得《稅法一》和《稅法二》更加突出稅收實體法的內(nèi)容，而將稅收程序法的內(nèi)容以及涉及申報、會計核算、涉稅服務管理等等方面的內(nèi)容在《涉稅服務實務》中得到彰顯。這樣的刪減調(diào)整，使得考試科目的分工界限更加明確，進而提升了考試科目分工的科學性。

第二個“努力”——努力體現(xiàn)稅務師行業(yè)的專業(yè)站位。稅務師考試是水平類考試，應體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務的水平，而衡量專業(yè)水平的內(nèi)容和尺度應該是怎樣的？2020版“三稅”教材展現(xiàn)出科學歸類、政策明確、務實表述、思考沿革的專業(yè)站位。所謂科學歸類，是教材將稅收政策按照稅法要素配合現(xiàn)實實施落點進行了梳理，以增值稅稅收優(yōu)惠為例，改變了以往以“營改增”改革階段劃分的列示方式，而改成按照法定、特定、臨時、即征即退等等性質(zhì)和特點分類，便于考生構(gòu)建學習思路和記憶框架。所謂政策明確，是對一些容易引發(fā)歧義的政策表述做了解釋或展示例題，便于學習者理解、把握政策內(nèi)涵及應用。所謂務實表述，是面對學術界、實務界對同一概念或現(xiàn)象的不同表述，例如對增值稅、消費稅、關稅的稅類，學術界有“流轉(zhuǎn)稅”、“商品勞務稅”、“貨物勞務稅”等等不同的稱謂，但這次教材中統(tǒng)稱為“貨物勞務稅”，與國家稅務總局的管理司、處呼應，體現(xiàn)出從實際出發(fā)，便于與管理與應用對接。所謂思考沿革，是對一些重要稅種的改革發(fā)展歷程、國際借鑒等等簡要提及，這有利于考生以考促學、放眼未來。

第三個“努力”——努力收錄現(xiàn)行稅法的重要政策。仔細探尋教材變化，發(fā)現(xiàn)新增的政策中，有些新增的是新政策，有些新增的是老政策，收錄入教材的政策最大限度體現(xiàn)了有效性和全面性，從而使得“三稅”教材具備了涉稅基本政策大全的特征，拓展了考生的政策視野，也能為考試命題內(nèi)容的邏輯性和關聯(lián)性提供政策依據(jù)。

仔細分析2020年“三稅”教材的變化，感受到中稅協(xié)在教材編寫過程中做了大量的工作，教材與管理和應用對接的特色顯著，從中能看到專家學者和稅務工作者努力的印記，學者和涉稅專業(yè)服務專家悉心編寫、稅務機關派出骨干進行專業(yè)審稿，考試大綱和教材的“風向標”將會引領稅務師考試向更專業(yè)、更務實邁進。

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二、東奧名師介紹