2020年稅務(wù)師課程試聽(tīng)：凌紫綺老師講解稅法與會(huì)計(jì)的差異
常言道：財(cái)稅不分家。對(duì)于稅務(wù)師考試來(lái)說(shuō)，除《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》科目外，其他科目也有許多與會(huì)計(jì)相關(guān)的考試知識(shí)。小奧整理了凌紫綺老師所講解的稅務(wù)師稅法與會(huì)計(jì)的差異，讓我們一起來(lái)看一下吧。
| 授課名師：凌紫綺 | |||
| 名師簡(jiǎn)介： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、企業(yè)教學(xué)師，知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)會(huì)教學(xué)考試資深輔導(dǎo)專家，大型企業(yè)、機(jī)構(gòu)指定簽約輔導(dǎo)專家 | ||||
| 授課特點(diǎn)： 活躍、激情，感染力強(qiáng)，善于引發(fā)學(xué)員共鳴。長(zhǎng)于歸納，自創(chuàng)“趣味記憶法”幫助學(xué)員巧記。授課思路新穎，擅長(zhǎng)把復(fù)雜的維度大的知識(shí)框架化。洞悉學(xué)員學(xué)習(xí)周期心理變化，運(yùn)用獨(dú)特解壓法，幫助學(xué)員攻克學(xué)習(xí)難關(guān) | ||||
本講主要講解了稅法與會(huì)計(jì)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的差異，通過(guò)凌紫綺老師的自創(chuàng)方法便于學(xué)員更高效的學(xué)習(xí)掌握相關(guān)知識(shí)。
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四、企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)——應(yīng)納稅所得額
應(yīng)納稅所得額是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
直接法 | 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損 |
間接法 | 應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額 |
【思考】
1.企業(yè)所得稅的所得和會(huì)計(jì)的利潤(rùn)是一樣的嗎？
2.會(huì)計(jì)和稅法都有哪些差異？
3.所得稅匯算清繳到底做些什么？
【注意】
應(yīng)納稅所得額≠會(huì)計(jì)利潤(rùn)
應(yīng)納稅所得額是稅法口徑的概念;會(huì)計(jì)利潤(rùn)是會(huì)計(jì)口徑的概念。
所得稅納稅調(diào)整過(guò)程就是把會(huì)計(jì)口徑的金額調(diào)整成稅法口徑的金額。
所得稅的納稅調(diào)整分為：一般納稅調(diào)整和特別納稅調(diào)整。
會(huì)計(jì)與稅法的差異
界定 | 舉例 | |
永久性差異 | 差異一經(jīng)形成，以后各期不能轉(zhuǎn)回或消除 | 國(guó)債利息收入、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 |
暫時(shí)性差異 | 差異形成后，可在隨后的一個(gè)或幾個(gè)期間內(nèi)轉(zhuǎn)回 | 職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊 |
納稅調(diào)增與調(diào)減——在會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上
會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收入，稅法不作為應(yīng)納稅所得額 | 納稅調(diào)減 |
會(huì)計(jì)上不確認(rèn)為收入，稅法應(yīng)作為應(yīng)納稅所得額 | 納稅調(diào)增 |
會(huì)計(jì)上列為成本、費(fèi)用或損失，稅法不允許扣除或限額扣除的項(xiàng)目 | 納稅調(diào)增 |
會(huì)計(jì)上未確認(rèn)為成本、費(fèi)用或者損失，稅法允許在稅前扣除 | 納稅調(diào)減 |
通過(guò)下圖的會(huì)計(jì)利潤(rùn)表和所得稅項(xiàng)目更清晰理解稅會(huì)差異：
會(huì)計(jì)利潤(rùn)項(xiàng)目 | 稅法 |
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 收入：不征稅收入、免稅收入、視同銷售收入 |
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 成本：與上對(duì)應(yīng)的成本要做相應(yīng)調(diào)整 |
稅金及附加 | 城建及教育附加（增值稅、消費(fèi)稅間接影響） |
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) | |
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) | |
減：管理費(fèi)用 | 工會(huì)、教育、福利費(fèi)（工教福） |
銷售費(fèi)用 | 廣告、宣傳費(fèi)用（廣宣） |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 利息費(fèi)用 |
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列） | |
加：投資收益 | 國(guó)債利息（免稅收入）、企業(yè)間紅利、股利 |
補(bǔ)貼收入 | 可能是不征稅收入 |
營(yíng)業(yè)外收入 | 捐贈(zèng)收入 |
減：營(yíng)業(yè)外支出 | 稅法不得扣除項(xiàng)目：罰金、稅收滯納金 |
加：以前年度損益調(diào)整 | 研發(fā)費(fèi)、殘疾人加計(jì)扣除，行業(yè)加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)可以多抵扣 |
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列） | |
減：所得稅費(fèi)用 | |
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列） | 國(guó)際抵免、專用設(shè)備稅額抵免、稅收優(yōu)惠 |
目前2020年的稅務(wù)師輔導(dǎo)課已經(jīng)陸續(xù)開(kāi)講，現(xiàn)在購(gòu)買更可享有優(yōu)惠價(jià)格，以及“早買價(jià)更低”的黃金承諾。如果同學(xué)們想要順利通過(guò)2020年的稅務(wù)師考試，則一定要把握時(shí)間，搶占先機(jī)！點(diǎn)擊下方圖片可了解更多2020年稅務(wù)師招生方案的優(yōu)惠和內(nèi)容。
隨著稅制的不斷深化改革，就業(yè)市場(chǎng)對(duì)于稅務(wù)人才的需求越來(lái)越大，這使得眾多財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作者也開(kāi)始報(bào)考稅務(wù)師。雖然2020年的稅務(wù)師報(bào)名條件還未確定，但根據(jù)往年的情況來(lái)看，應(yīng)該不會(huì)出現(xiàn)過(guò)大的變化，同學(xué)們可以點(diǎn)擊藍(lán)色文字，去了解稅務(wù)師考試的報(bào)名條件。
說(shuō)明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請(qǐng)考生以權(quán)威部門(mén)公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
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