委托加工應稅消費品應納稅額的計算_2024年稅務師《稅法一》章節(jié)練習
備考稅務師考試，考生除了看教材和輔導書以外，就是做習題，只有不斷的做題，解題思路才會清晰。東奧會計在線在下文中已更新稅務師《稅法一》第三章章節(jié)練習，快來打卡學習吧！
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【內容導航】委托加工應稅消費品應納稅額的計算
【所屬章節(jié)】第三章：消費稅
【單選題】下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（ ?。?。
A. 委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費
B. 委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料
C. 委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費
D. 委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費
【答案】A
【解析】委托加工是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料；其他情形不屬于委托加工應稅消費品。選項A：消費稅納稅人是委托方；選項BC：視為受托方銷售自制應稅消費品，消費稅納稅人是受托方。選項D：高爾夫車不屬于消費稅的征稅范圍，委托方不是消費稅的納稅義務人。
【單選題】甲手表廠（增值稅一般納稅人）2024年4月委托乙加工廠加工200只高檔手表，甲手表廠提供的原材料金額為200萬元，當月加工完畢，支付乙加工廠不含稅加工費80萬元。甲手表廠收回高檔手表時，乙加工廠按規(guī)定代收代繳了消費稅，乙加工廠同類手表的不含稅銷售價格為2萬元/只。甲手表廠當月將收回的高檔手表全部對外銷售，取得含稅收入632.8萬元。已知高檔手表的消費稅稅率為20%，甲手表廠2024年4月應自行向主管稅務機關申報繳納消費稅（ ?。┤f元。
A. 0
B. 17
C. 32
D. 112
【答案】C
【解析】委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。甲手表廠2024年4月應自行向主管稅務機關申報繳納消費稅=632.8÷（1+13%）×20%-200×2×20%=32（萬元）。
【多選題】下列各項中，表述不正確的有（ ?。?。
A. 委托加工應稅消費品，消費稅的納稅人是委托方
B. 委托加工應稅消費品，增值稅的納稅人是受托方
C. 委托加工應稅消費品，按照組成計稅價格計算繳納消費稅
D. 委托加工應稅消費品，按照受托方同類消費品的銷售價格計算繳納增值稅
E. 委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅、增值稅
【答案】C,D,E
【解析】選項C：委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算繳納消費稅；沒有同類消費品銷售價格的，才按照組成計稅價格計算繳納消費稅。選項D：委托加工應稅消費品，由于受托方提供了加工勞務，故應按照收取的不含稅加工費計算繳納增值稅。選項E：委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅，不代收代繳增值稅，增值稅納稅人是受托方，由受托方自行申報繳納。
【多選題】下列各項中，屬于委托加工高檔化妝品消費稅組成計稅價格項目的有（ ?。?/span>
A. 委托方提供的材料成本
B. 受托方收取的代墊輔料費
C. 受托方收取的不含稅加工費
D. 受托方代收代繳的消費稅
E. 受托方收取的增值稅
【答案】A,B,C,D
【解析】委托加工從價計征消費稅的應稅消費品，組成計稅價格包括材料成本、加工費（含代墊輔料費）、消費稅。
注：以上《稅法一》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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