稅務師涉稅服務實務隨堂練習：第一章貨物勞務稅納稅審核和納稅申報

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-07-23 13:28:21

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在稅務師的備考道路上，習題練習是一個至關重要的環(huán)節(jié)。通過持續(xù)不斷地進行習題訓練，考生們可以有效地夯實基礎知識點，更能在實際操作中不斷深化和提升自己對知識的理解和應用能力。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》第一章隨堂練習，快來做題吧！

■稅務師《涉稅服務實務》隨堂練習匯總>>

稅務師涉稅服務實務隨堂練習：第一章貨物勞務稅納稅審核和納稅申報

【單選1】下列增值稅一般納稅人中，適用以一個季度為納稅申報期限的是（　?。?。

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

B. 代理記賬公司

C. 財務公司

D. 涉稅服務專業(yè)機構

【答案】 C

【解析】以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。

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【單選2】稅務師審核某消費稅應稅消費品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應稅消費品時，除了收取價款外，還向購貨方收取了其他費用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費用中不應并入應稅銷售額中計稅的是（　?。?/span>

A. 將承運部門開具給購買方的運費發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運費

B. 因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費

C. 因物價上漲向買方收取的差價補貼

D. 因購貨方違約延期付款收取的利息

【答案】A

【解析】無

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【單選3】 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中，不得抵扣進項稅額的是（　?。?/span>

A. 將外購貨物對外投資

B. 將外購貨物用于免稅項目

C. 將外購貨物無償贈送給客戶

D. 將外購貨物用于抵償債務

【答案】B

【解析】選項AC應視同銷售，選項D屬于特殊的銷售行為，均應計算銷項稅額，同時對應的進項稅額可以抵扣。

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【多選1】增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定，納稅人的年應稅銷售額超過標準時，除另有規(guī)定外，應登記為一般納稅人。納稅人下列業(yè)務的銷售額，應包含在年應稅銷售額范圍的有（　?。?/span>

A. 銷售廢料取得的銷售額

B. 出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

C. 出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

D. 自產(chǎn)貨物無償捐贈公益性組織而視同銷售的銷售額

E. 稅務稽查于當期查補的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】 A,B,D,E

【解析】選項C，屬于偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應稅銷售額。

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【多選2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（　?。?/span>

A. 向政府部門支付的拆遷補償費用

B. 向政府部門支付的征地費用

C. 向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用

D. 向其他單位或個人支付的土地出讓收益

E. 向其他單位或個人支付的拆遷補償費用

【答案】A,B,E

【解析】“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。

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【簡答1】2024年4月某公司財務人員向稅務師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

（1）本市最近遭遇了較強降雨，該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關措施，但倉庫仍浸水，導致存貨無法使用而損失，損失金額為10000元。這種損失需要作進項稅額轉(zhuǎn)出嗎？
（2）存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（2023年3月購入時取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣進項稅額，適用增值稅稅率13%）。經(jīng)查屬于管理不善造成的，應當如何進行會計和稅務處理？
要求：如果您是稅務師，請回答上述問題。

【答案】（1）不需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。因為強降雨屬于不可抗力的自然災害，公司已經(jīng)做好相關措施，所以發(fā)生的損失不是管理不善造成的，進項稅額可以抵扣。
（2）因管理不善造成的原材料盤虧，增值稅的進項稅額不得抵扣，應將已抵扣的增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出，確認為資產(chǎn)損失。同時，在計算企業(yè)所得稅時，資產(chǎn)損失=1200×10×（1+13%）=13560（元），應當以專項申報的方式稅前扣除。
借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　13560
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　12000
　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560
批準后
借：管理費用　　　　　　　　　　　13560
　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　13560