【東奧小編】2013注冊稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法Ⅱ》科目的多選題部分的答案解析。

　　2012年注冊稅務(wù)師考試《稅法Ⅱ》試題答案解析(多選題部分)

　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型共30題，每小題2分，共60分。每小題備選答案中，至少有兩個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

　　1、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。此題和前面的單選題目考查知識點(diǎn)重復(fù)。根據(jù)稅法規(guī)定，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量;(2)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定;(3)交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地核算。

　　2、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　判斷性考題。選項(xiàng)A：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，簽訂合同而未完成股權(quán)變更手續(xù)的，也不能確認(rèn)收入;選項(xiàng)D：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

　　3、正確答案：C, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：符合條件的小型微利企業(yè)取得所得，適用的稅率為20%;此處注意最新政策：“自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元(含6萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅�！币虼�，符合條件的小型微利企業(yè)取得的所得減半再按20%征稅，它適用的稅率仍是20%，只是所得減半，不能理解為10%稅率。選項(xiàng)B：經(jīng)認(rèn)證的新辦軟件企業(yè)的第三個(gè)獲利年度取得的所得減半征收企業(yè)所得稅;選項(xiàng)E：適用的稅率為25%。

　　4、正確答案：A, C, D, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

　　5、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　此題干不是很嚴(yán)謹(jǐn)，應(yīng)表述為“全部免稅的”。選項(xiàng)A：應(yīng)當(dāng)減半征收企業(yè)所得稅，享受部分減免;選項(xiàng)B：正常納稅，不享受優(yōu)惠;選項(xiàng)C：屬于不征稅收入。

　　6、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　判斷性選擇題。選項(xiàng)B：企業(yè)發(fā)生的符合條件的實(shí)際資產(chǎn)損失，在當(dāng)年因某種原因未能扣除的，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除;選項(xiàng)C：符合稅收優(yōu)惠條件的創(chuàng)投企業(yè)，投資額可抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，超過當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的投資額，可以無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

　　7、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　計(jì)算性多選題，比較少見。特殊性稅務(wù)處理的資產(chǎn)收購，應(yīng)該僅就非股權(quán)支付部分交稅。因此，選項(xiàng)A：甲公司取得的乙公司資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=6000×(7000/8000)+1000=6250(萬元);選項(xiàng)B：轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定，所以乙公司取得的甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元;選項(xiàng)C：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(8000-6000)×(1000/8000)=250(萬元)，選項(xiàng)D與選項(xiàng)C屬于沖突性選項(xiàng)，所以D錯(cuò)誤。選項(xiàng)E：甲公司不需要確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

　　8、正確答案：A, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：①已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;②租入固定資產(chǎn)的改建支出;③固定資產(chǎn)的大修理支出;④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。選項(xiàng)B：固定資產(chǎn)的日常修理支出，可以作為費(fèi)用直接在當(dāng)期扣除;選項(xiàng)C：融資租入固定資產(chǎn)的改建支出，通過計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)D：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出，可以分期均勻扣除。

　　9、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)C：非金融企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借入的經(jīng)營性資金的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額;選項(xiàng)E：人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金后余額的10%計(jì)算限額，所以選項(xiàng)DE表述錯(cuò)誤。

　　10、正確答案：A, C, D

　　試題解析：

　　記憶性考題。預(yù)約定價(jià)安排一般適用于同時(shí)滿足以下條件的企業(yè)：(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易金額在4000萬元人民幣以上;(2)依法履行關(guān)聯(lián)申報(bào)義務(wù);(3)按規(guī)定準(zhǔn)備、保存和提供同期資料。

　　11、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對個(gè)人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行評估和審核的內(nèi)容有：對扣繳義務(wù)人或納稅人申報(bào)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得相關(guān)資料應(yīng)認(rèn)真審核，判斷股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否符合獨(dú)立交易原則;是否符合合理性經(jīng)濟(jì)行為及實(shí)際情況。

　　12、正確答案：D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項(xiàng)A屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)B屬于工資、薪金所得;選項(xiàng)C屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。

　　13、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。選項(xiàng)A：房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，對當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)D：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財(cái)產(chǎn)處置，個(gè)人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)，不征收個(gè)人所得稅。

　　14、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。加強(qiáng)高收入者的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理的主要內(nèi)容包括：加強(qiáng)拍賣所得征收管理;加強(qiáng)限售股轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理;加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理等等。

　　15、正確答案：A, B

　　試題解析：

　　判斷性考題。可以采用排除法。選項(xiàng)C：個(gè)人在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象而取得的所得，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得;選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得;選項(xiàng)E：屬于偶然所得。

　　16、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　合伙企業(yè)的投資者變更個(gè)人所得稅匯算清繳地點(diǎn)的，必須符合以下相關(guān)條件：(1)在上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)滿5年;(2)上一次選擇匯算清繳地點(diǎn)未滿5年，但匯算清繳地所辦企業(yè)終止經(jīng)營或者投資者終止投資;(3)投資者在匯算清繳地點(diǎn)變更前5日內(nèi)，已向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)說明匯算清繳地點(diǎn)變更原因、新的匯算清繳地點(diǎn)等變更情況。

　　17、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)B：對個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，可以免征土地增值稅;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)出租，出租人取得收入，但是沒有發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，不屬于土地增值稅的征稅范圍。

　　18、正確答案：B, C, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)，計(jì)算土地增值稅時(shí)不得扣除;選項(xiàng)D：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本中全額扣除。

　　19、正確答案：A, B, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)C：專利申請權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，應(yīng)按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅。

　　20、正確答案：C, E

　　試題解析：

　　判斷性題目�？疾煊』ǘ惖恼鞫惙秶�和稅收優(yōu)惠。選項(xiàng)A和D不屬于印花稅的征稅范圍，不繳納印花稅;選項(xiàng)B：免征印花稅。

　　21、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項(xiàng)D：偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處以2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以1萬元以上5萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任;選項(xiàng)E：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈給國有企業(yè)所立的書據(jù)沒有免稅的優(yōu)惠。

　　22、正確答案：A, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。其中選項(xiàng)A和選項(xiàng)B是沖突性選項(xiàng)，選項(xiàng)C和選項(xiàng)D、選項(xiàng)E三項(xiàng)也是沖突性選項(xiàng)，所以只能有兩個(gè)正確答案。融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

　　23、正確答案：B, E

　　試題解析：

　　記憶性考題。選項(xiàng)A：政府自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對外出租的房產(chǎn)，照章納稅;選項(xiàng)C：經(jīng)有關(guān)部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險(xiǎn)房屋，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅;選項(xiàng)D：宗教寺廟自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，用于對外經(jīng)營的房產(chǎn)，照章納稅。

　　24、正確答案：A, B, C, E

　　試題解析：

　　理解性題目。自2012年1月1日起施行《車船稅法》，《車船稅法》的出臺，對于統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、拓寬稅基，提高稅法的法律級次，增加地方財(cái)政收入，加強(qiáng)地方稅征管都具有重要的意義。主要表現(xiàn)在：(1)統(tǒng)一了各類企業(yè)的車船稅制;(2)將過去在保有與使用環(huán)節(jié)征收的財(cái)產(chǎn)與行為稅，改為在保有環(huán)節(jié)征收財(cái)產(chǎn)稅;(3)適當(dāng)提高了稅額標(biāo)準(zhǔn);(4)調(diào)整了減免稅范圍;(5)與有關(guān)法律法規(guī)相銜接，強(qiáng)化了稅源控管的力度。

　　25、正確答案：A, B, C

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項(xiàng)D：非機(jī)動駁船減按機(jī)動船舶稅額的50%計(jì)算繳納車船稅;選項(xiàng)E：殘疾人專用摩托車沒有免征車船稅的稅收優(yōu)惠。

　　26、正確答案：B, C, D, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項(xiàng)A：個(gè)人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。選項(xiàng)B：自2010年10月1日起，個(gè)人購買屬于家庭唯一住房的普通住房，在法定稅率的基礎(chǔ)上減半征收契稅。

　　27、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　理解性題目。選項(xiàng)A：稅法規(guī)定，對已繳納契稅的購房單位和個(gè)人，在未辦理房屋權(quán)屬變更登記前退房的，退還已納契稅，在辦理房屋權(quán)屬變更登記后退房的，不予退還已納契稅。李某未辦理房屋產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)，可以退還已納契稅。選項(xiàng)B：對拆遷居民因拆遷重新購置住房的，對購房成交價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款的部分免征契稅，成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的，對超過部分征收契稅。李某的購房行為應(yīng)納契稅=(100-80)×3%=0.6(萬元)。選項(xiàng)CDE：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

　　28、正確答案：A, B, E

　　試題解析：

　　判斷性題目。選項(xiàng)C：對承受國有土地使用權(quán)應(yīng)支付的土地出讓金，要征收契稅，不得因減免出讓金而減免契稅。選項(xiàng)D：納稅人因改變土地用途而簽訂土地使用權(quán)出讓合同變更協(xié)議或重新簽訂土地使用權(quán)出讓合同的，契稅計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)補(bǔ)繳的土地收益金及應(yīng)補(bǔ)繳政府的其他費(fèi)用。

　　29、正確答案：A, B, D

　　試題解析：

　　計(jì)算性多選題。小稅種的綜合性知識點(diǎn)考查。選項(xiàng)A：出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅，2011年應(yīng)納房產(chǎn)稅=720000÷12×3×12%=21600(元);選項(xiàng)B：修建倉庫應(yīng)繳納耕地占用稅=1200×25=30000(元);選項(xiàng)C：倉庫租賃合同應(yīng)繳納印花稅=720000×1‰×3=2160(元);選項(xiàng)D：港口占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，擴(kuò)建港口占用耕地應(yīng)繳納耕地占用稅=30000×2=60000(元);選項(xiàng)E：新征用的耕地滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　30、正確答案：A, D, E

　　試題解析：

　　選項(xiàng)B：農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅，而不是免征耕地占用稅;選項(xiàng)C：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅，而不是減半征收耕地占用稅。