【東奧小編】2013注冊(cè)稅務(wù)師考試只剩下最后10幾天的復(fù)習(xí)時(shí)間，考生們要盡全力把握最后沖刺機(jī)會(huì)，小編將2012年注稅考試五科試題分題型整理，供考生們參考，真題的價(jià)值是不容忽視的!以下是《稅法一》科目的計(jì)算題部分的答案解析。

　　2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法Ⅰ》試題答案解析(計(jì)算題部分)

　　三、計(jì)算題

　　1、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅：3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：購(gòu)進(jìn)檢測(cè)設(shè)備支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：600×7%=42(元)

　　業(yè)務(wù)6：購(gòu)進(jìn)自用貨運(yùn)卡車(chē)支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅：1000×7%=70(元)

　　甲公司當(dāng)月支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=28+210+42+70=350(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)2：銷(xiāo)售副食品并送貨上門(mén)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅為585÷(1+17%)×17%=85(元)

　　業(yè)務(wù)4：由于運(yùn)輸公司的發(fā)票開(kāi)具給甲公司，甲公司另開(kāi)票向乙公司收取運(yùn)費(fèi)，該項(xiàng)收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)作為甲公司價(jià)外費(fèi)用計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅。

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅=900÷(1+17%)×17%=130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月收取運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=85+130.77=215.77(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)7：甲公司當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100÷(1-7%)×7%+(3000-100)÷(1-13%)×13%=440.86(元)。

　　(4)當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：業(yè)務(wù)2應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅=65000×17%+585÷(1+17%)×17%=11135(元)

　　業(yè)務(wù)3：甲公司代墊運(yùn)費(fèi)后收回，承運(yùn)的貨運(yùn)公司將運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方，甲公司亦將發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方，該項(xiàng)業(yè)務(wù)收取的運(yùn)費(fèi)不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

　　甲公司銷(xiāo)售熟食制品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=25000×17%=4250(元)

　　業(yè)務(wù)4：銷(xiāo)售副食品及代墊運(yùn)費(fèi)收回的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400000×17%+900÷(1+17%)×17%=68130.77(元)

　　甲公司當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=11135+4250+68130.77=83515.77(元)

　　當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　業(yè)務(wù)1：收購(gòu)花生可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=50000×13%=6500(元)，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=400×7%=28(元)

　　業(yè)務(wù)4：甲公司支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=3000×7%=210(元)

　　業(yè)務(wù)5：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=300000×17%+600×7%=51042(元)

　　業(yè)務(wù)6：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=180000×17%+1000×7%=30670(元)

　　甲公司當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6500+28+210+51042+30670-440.86=88009.14(元)

　　甲公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅=83515.77-88009.14=-4493.37(元)。

　　2、正確答案：

　　(1)D;(2)C;(3)C;(4)A

　　試題解析：

　　(1)業(yè)務(wù)1：提供建筑設(shè)計(jì)勞務(wù)屬于服務(wù)業(yè)，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(400000+50000)×5%=22500(元)。

　　(2)業(yè)務(wù)3：自2011年1月28日起，個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)超過(guò)5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷(xiāo)售的，按其銷(xiāo)售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。趙教授轉(zhuǎn)讓別墅應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(4800000-2200000)×5%=130000(元)。

　　(3)業(yè)務(wù)5：支付給新加坡中介公司咨詢(xún)費(fèi)應(yīng)代扣代繳營(yíng)業(yè)稅=(20000+1500)×5%=1075(元)。

　　(4)業(yè)務(wù)2：個(gè)人出租住房，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，預(yù)收全年租金的，以收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=30000×3%×50%=450(元)。

　　業(yè)務(wù)4：個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

　　業(yè)務(wù)6：接受無(wú)形資產(chǎn)的單位在美國(guó)，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

　　除代扣代繳營(yíng)業(yè)稅外，趙教授合計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=450+22500+130000=152950(元)。