稅務(wù)師“三伏天”備考個人所得稅，宜勤加鍛煉！
個人所得稅是與我們?nèi)粘Ｉ钕⑾⑾嚓P(guān)的一個稅種，每一中國公民都應(yīng)該對此有相應(yīng)的了解！所以，盡管面對炎熱的“三伏天”，我們也不能懈怠，因為稅務(wù)師考試備考時間有限，今天不走，明天就要跑！那么何不現(xiàn)在從容有序、循序漸進(jìn)的學(xué)習(xí)呢？更多相關(guān)知識，大家可以看看下文！
個人所得稅是以個人（含個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個人投資者、承租承包者個人）取得的各項應(yīng)稅所得為征稅對象所征收的一種稅。
1.實行混合征收
2.超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用
3.費(fèi)用扣除額較寬
4.計算較復(fù)雜
5.采取源泉扣繳和自行申報納稅
1.調(diào)節(jié)收入分配，體現(xiàn)社會公平
2.增強(qiáng)納稅意識，樹立義務(wù)觀念
3.擴(kuò)大聚財渠道，增加財政收入
1.工資、薪金所得
2.勞務(wù)報酬所得
3.稿酬所得
4.特許權(quán)使用費(fèi)所得
5.利息、股息、紅利所得
6.偶然所得
7.財產(chǎn)租賃所得
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
9.經(jīng)營所得
| 范圍 | （1）自然人（中國公民、外籍個人、無國籍個人、香港、澳門、臺灣同胞） |
| （2）個體工商戶 （3）個人獨資企業(yè)的個人投資者 （4）合伙企業(yè)的自然人合伙人 | |
【分類】
| 分類 | 標(biāo)準(zhǔn) | 住所標(biāo)準(zhǔn)、居住時間標(biāo)準(zhǔn) |
| 納稅人 | （1）居民個人 ①在中國境內(nèi)有住所 ②在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人 | |
| （2）非居民個人 ①在中國境內(nèi)無住所又不居住 ②在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿183天的個人 | ||
| 【解釋】 （1）在中國境內(nèi)有住所：指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住。比如個人因?qū)W習(xí)、工作、探親、旅游等原因而在中國境外居住的，當(dāng)該境外居住的原因消除之后，則必須回到中國境內(nèi)居住 （2）納稅年度：自公歷1月1日起至12月31日止 （3）中國現(xiàn)行稅法關(guān)于“中國境內(nèi)”，是指中國大陸地區(qū)，目前還不包括我國香港、澳門和臺灣地區(qū)（2020年新增） （4）個人所得稅法所稱在中國境內(nèi)居住滿183天，是指在一個納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)累計居住滿183天。在計算居住天數(shù)時，按其一個納稅年度內(nèi)在境內(nèi)實際居住的天數(shù)確定，取消了原來的臨時離境規(guī)定。即在中國境內(nèi)無住所的個人在一個納稅年度內(nèi)無論出境多少次，只要在我國境內(nèi)累計住滿183天，就可判定為我國的居民個人 （5）在中國境內(nèi)無住所的個人一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)累計居住天數(shù)，按照個人在中國境內(nèi)累計停留的天數(shù)計算。在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時的，計入中國境內(nèi)居住天數(shù)；在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時的，不計入中國境內(nèi)居住天數(shù) | ||
【整體概括】
| 納稅義務(wù) | 納稅人 | 是否納稅 | |
| （1）居民個人 | 境內(nèi)所得：√ | 境外所得：√ | |
| （2）非居民個人 | 境內(nèi)所得：√ | 境外所得：× | |
【例題·單選題】個人取得的下列報酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是（ ）。（2017年）
A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬
B.演員在企業(yè)的廣告制作過程中提供形象取得的報酬
C.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬
D.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬
【答案】A
【解析】選項BD：按勞務(wù)報酬所得繳納個人所得稅；選項C：按工資、薪金所得繳納個人所得稅。
And…
【例題·單選題】居民納稅人方某一次性取得稿酬收入20000元，按現(xiàn)行個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，其預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅的應(yīng)納稅所得額是（ ）元。（2019年）
A.10000
B.11200
C.16000
D.20000
【答案】B
【解析】（1）居民個人取得稿酬所得，以收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算，以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。（2）每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按照20%計算。（3）預(yù)扣預(yù)繳的應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）×70%=11200（元）。
業(yè)精于勤，荒于嬉。各位考生們?yōu)榱瞬还钾?fù)自己，請積極備考。在2020年稅務(wù)師考試時間到來之前，努力學(xué)習(xí)吧！
（注：以上專業(yè)知識內(nèi)容選自文顏老師《稅法二》授課講義）
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