小奧今天為同學(xué)們整理了中稅協(xié)發(fā)布的2019年稅務(wù)師職業(yè)資格考試《稅法二》的學(xué)習(xí)及應(yīng)試指導(dǎo)，希望可以幫助同學(xué)們更好地進(jìn)行備考。

《稅法二》科目考試目的是使考生能夠理解和掌握企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等每一稅種的納稅人、征稅對象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠和稅收征收管理的相關(guān)規(guī)定，能正確計(jì)算每一稅種的應(yīng)納稅額，并能正確計(jì)算企業(yè)所得稅、個人所得稅的應(yīng)扣繳稅額；進(jìn)而具備處理非居民納稅人、我國居民“走出去”等涉稅問題的能力。

為進(jìn)一步把握《稅法二》的學(xué)習(xí)要點(diǎn)，本文結(jié)合《稅法二》考試的教材和特點(diǎn)，給予考生相關(guān)的學(xué)習(xí)方法和備考建議。

《稅法二》教材的編寫主要圍繞我國的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅的稅收政策、稅收法規(guī)和稅收規(guī)范性指導(dǎo)文件，其中的稅收政策截止于2019年3月31日。為方便考生學(xué)習(xí)，《稅法二》教材的每一個稅種都按照概述、納稅人、征稅對象或范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計(jì)算、征收管理體例編寫。教材按稅種分章、先計(jì)算稅額后征收管理的編寫體例，便于考生掌握每一個具體稅種的全貌。

《稅法二》教材除個人所得稅、耕地占用稅、船舶噸稅外，其他稅種新出臺的法規(guī)較少，總體修改的內(nèi)容變化不大。個人所得稅內(nèi)容變化較多，由原來的分類征收改革為當(dāng)前的綜合與分類相結(jié)合的征收模式，需要注意以下四點(diǎn)：一是稅率的變化；二是原來的按次或按月征收的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)改為當(dāng)前的按年計(jì)征；三是擴(kuò)大了扣除范圍，增加了專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除；四是增加了平時預(yù)扣預(yù)繳和年終匯算清繳。另外，耕地占用稅、船舶噸稅由原來的暫行條例上升為現(xiàn)在的耕地占用稅法、船舶噸稅法等相關(guān)內(nèi)容的變化，在教材中也作了相應(yīng)的修訂。

《稅法二》科目考試的題型穩(wěn)定，試題類型分為單選題、多選題、計(jì)算題和綜合題。試題的考核內(nèi)容全面，考核內(nèi)容實(shí)現(xiàn)對教材所有章節(jié)的全覆蓋。考試重難點(diǎn)突出企業(yè)所得稅、個人所得稅和國際稅收?；凇抖惙ǘ返目荚囂攸c(diǎn)，本文提出以下學(xué)習(xí)和備考建議。

（一）熟讀精思教材是學(xué)習(xí)和備考捷徑

教材是考試的唯一指定用書，是考試命題的來源和評分依據(jù)。熟讀教材是備考的必經(jīng)之路。建議考生結(jié)合考試大綱中的考核要求，根據(jù)了解、熟悉、掌握三個層次分層閱讀與理解各章節(jié)內(nèi)容，重點(diǎn)章節(jié)投放更多時間。熟讀教材，首先要通讀教材，了解每個稅種的總體概況。其次，對企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收等章節(jié)要在通讀基礎(chǔ)上，通過一定量的練習(xí)題，檢驗(yàn)自己對教材內(nèi)容的理解是否正確，找準(zhǔn)努力方向。第三，在習(xí)題檢驗(yàn)基礎(chǔ)上，可以利用適合自己的方式方法總結(jié)梳理各稅種的重點(diǎn)內(nèi)容，精思稅種內(nèi)部各要素之間、稅種之間的關(guān)系與影響，繪制教材重點(diǎn)內(nèi)容的思維導(dǎo)圖，實(shí)現(xiàn)對教材重點(diǎn)內(nèi)容的精簡和提純。

（二）熟悉每個稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理

熟悉每個稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理，可以方便考生從整體上把握該稅種的主要內(nèi)容?？忌趯W(xué)習(xí)時，要多投放時間到教材中每個稅種章節(jié)前的概述部分，該部分都對該稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅原理，進(jìn)行了清晰闡述。深入理解每個稅種的特點(diǎn)及其計(jì)稅原理，思考該稅種納稅義務(wù)申報和繳納問題處理的基本原則。

我國個人所得稅實(shí)行分類和綜合征收，這一特點(diǎn)是掌握個人所得稅的要害所在。居民納稅人的工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)合并為綜合所得按年計(jì)征，分次或分月預(yù)扣或預(yù)繳，年終匯算清繳。在綜合征收下，工資薪金所得又實(shí)行分月預(yù)扣預(yù)繳；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)在綜合征收下實(shí)行分次預(yù)扣。居民個人的經(jīng)營所得，實(shí)行按年綜合征收。居民個人的其他所得實(shí)行分類、按次或按月征收。非居民納稅人實(shí)行分類征收。在這個特點(diǎn)和計(jì)稅原理下，個人所得稅應(yīng)納稅所得額確定、收入確認(rèn)、費(fèi)用扣除、境外已納稅額抵免、公益性捐贈扣除等是綜合計(jì)算還是分類計(jì)算，非常容易理解和掌握。

（三）熟練掌握每個稅種的計(jì)稅公式

學(xué)習(xí)中如何做到以簡御繁，事半功倍？熟練掌握每個稅種的計(jì)算公式是關(guān)鍵。以企業(yè)所得稅的計(jì)算公式為例：

(1)企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。

(2)企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額-企業(yè)所得稅減免、抵免優(yōu)惠稅額-境外所得稅抵免額。

上述兩個公式可以將企業(yè)所得稅和國際稅收兩章內(nèi)容聯(lián)系起來。從兩個公式可看出，正確計(jì)算企業(yè)所得稅實(shí)際應(yīng)納稅額，首先是收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除、以前年度虧損、企業(yè)境內(nèi)外所得應(yīng)納稅總額、企業(yè)所得稅(減免、抵免)優(yōu)惠稅額、境外所得稅抵免額的金額計(jì)算正確；其次要計(jì)算程序正確，不能先后顛倒，各項(xiàng)扣除只能在收入總額扣除不征稅收入和免稅收入后扣除，不能直接扣減收入總額。這兩個公式也是企業(yè)所得稅納稅申報表設(shè)計(jì)的底層邏輯。

教材中的例題，詳細(xì)說明了應(yīng)納稅額計(jì)算公式的應(yīng)用，考生必須熟練掌握，通過反復(fù)研讀例題，要能對稅收政策、法規(guī)在各場景中的應(yīng)用做到舉一反三。

（四）加強(qiáng)綜合題演練，理解稅種間的相互關(guān)系

每個稅種在教材中都是獨(dú)立的，實(shí)務(wù)工作中經(jīng)常是一筆業(yè)務(wù)涉及多個稅種，綜合題就是考察考生的綜合解答能力。企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計(jì)算為前提。

以企業(yè)購置車輛為例，企業(yè)外購車輛時，涉及增值稅、車輛購置稅、印花稅和企業(yè)所得稅，采購付款結(jié)算環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況會影響車輛的計(jì)稅基礎(chǔ)確認(rèn)，車輛計(jì)稅基礎(chǔ)的確認(rèn)金額又影響到車輛使用過程中的折舊，進(jìn)而影響企業(yè)銷售該車輛環(huán)節(jié)的增值稅與所得稅。

再譬如企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品，用于員工福利，也同時涉及增值稅和企業(yè)所得稅，企業(yè)一方面按照該產(chǎn)品的不含稅售價確認(rèn)成本費(fèi)用，一方面要按照產(chǎn)品售價確認(rèn)增值稅，一方面還要結(jié)轉(zhuǎn)成本。增值稅的處理，將直接影響城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。

建議考生在學(xué)習(xí)過程中，加強(qiáng)綜合題的練習(xí)，強(qiáng)化歸納和總結(jié)，梳理和構(gòu)建各章節(jié)之間的聯(lián)系，以掌握各個稅種之間的相互影響，以提高綜合題的解答能力。

總之，《稅法二》的學(xué)習(xí)要以教材為核心，建議考生多讀多練，多比較多總結(jié)，全面復(fù)習(xí)，重點(diǎn)把握，提高涉稅問題的解決能力。

2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日、10日舉行，希望同學(xué)們能夠把握住寶貴的備考時間，努力備考，勤于動手，熟練掌握每個稅種的特點(diǎn)和計(jì)稅公式，爭取順利通過考試！

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

（來源：中國注冊稅務(wù)師協(xié)會  摘自：《注冊稅務(wù)師》雜志）