2018稅務(wù)師考試報名已結(jié)束，報名人數(shù)創(chuàng)歷年新高，如此可見稅務(wù)師越來越受到廣大考生的關(guān)注。為了幫助大家有效復(fù)習(xí)，不走備考彎路，小編整理了中稅協(xié)發(fā)布的《稅法二》科目的應(yīng)試指導(dǎo)，快快收藏吧!

《稅法二》科目學(xué)習(xí)指導(dǎo)

《稅法二》是全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試的科目之一，該科目的內(nèi)容主要包括企業(yè)所得稅、個人所得稅、國際稅收、印花稅、契稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅和船舶噸稅等十部分?？荚嚹康氖鞘箍忌軌蚶斫夂驼莆铡抖惙ǘ房颇慷惙N的納稅人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點和稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定，能準(zhǔn)確計算確定每一稅種的稅額，分析和處理國際稅收的相關(guān)問題。為進(jìn)一步把握《稅法二》的學(xué)習(xí)要點，本文結(jié)合考試教材和考試特點進(jìn)行分析，給予考生相關(guān)的學(xué)習(xí)指導(dǎo)和備考建議。

一、《稅法二》教材特點及變化

《稅法二》教材主要圍繞我國的所得稅、財產(chǎn)稅和特定行為稅的稅收政策、稅收法規(guī)和稅收規(guī)范性指導(dǎo)文件進(jìn)行編寫，稅收政策截止于2018年3月31日。為方便考生學(xué)習(xí)，《稅法二》教材的每一個稅種都按照概述、納稅人、征稅對象或范圍、稅率、計稅依據(jù)、減免稅優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計算、征收管理體例編寫。按稅種分章、先計算稅額再征收管理的編寫體例，便于考生掌握每一個具體稅種的全貌。

《稅法二》教材新增“第十章船舶噸稅”。第三章國際稅收部分，稅收抵免方法進(jìn)行補(bǔ)充修訂，國際稅收協(xié)定條款新增“特許權(quán)使用費”、《中新稅收協(xié)定》有關(guān)修訂內(nèi)容，修訂了國際稅收協(xié)定管理中的受益所有人、國際稅收合作增加“我國的非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理規(guī)定”。

二、《稅法二》學(xué)習(xí)指導(dǎo)及備考建議

《稅法二》科目歷年的試題類型無重大變化，有單選題、多選題、計算題和綜合題，其考試特點如下：

1.考核全面，重點突出。試題全面覆蓋《稅法二》科目的所有章節(jié)，每章節(jié)都有考點;企業(yè)所得稅、個人所得稅和國際稅收，所占分值較大，是考試重點和難點，考生應(yīng)重點復(fù)習(xí)，熟練掌握。

2.《稅法二》與其他科目銜接緊密。企業(yè)所得稅、個人所得稅部分項目、印花稅、契稅和房產(chǎn)稅等應(yīng)納稅額的計算都受到增值稅處理的影響，企業(yè)所得稅很多內(nèi)容與會計核算關(guān)系密切，應(yīng)納稅所得額的計算，以增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、車船稅等其他稅種的正確計算為前提。

3.考核內(nèi)容，緊跟稅收征管熱點和形勢需要，呼應(yīng)社會關(guān)切和服務(wù)稅收工作大局。

基于《稅法二》科目的考試特點，提出以下幾點學(xué)習(xí)建議。

(一)精讀教材，分層掌握

教材是考試的唯一指定用書，是考試命題的來源和評分標(biāo)準(zhǔn)的依據(jù)。學(xué)習(xí)時，建議考生以教材為基礎(chǔ)，對照大綱中了解、熟悉、掌握不同考核要求，分層學(xué)習(xí)，分層掌握。精讀教材，不是泛泛的通讀，從復(fù)習(xí)時間管理上，閱讀理解教材的時間應(yīng)占總學(xué)習(xí)時間的60%～70%。第一遍通讀，大致掌握教材內(nèi)容;第二遍精讀，通過做練習(xí)題來驗證自己對教材內(nèi)容理解的正確程度，以及對法規(guī)的具體運(yùn)用能力。一般情況下，不能把大部分時間用在做練習(xí)題上，以做練習(xí)去押考題是不可取的。第三遍重點讀，對精讀梳理出的重點內(nèi)容進(jìn)行重點記憶。精讀是要把書讀厚，重點讀是要把書由厚變薄。

(二)掌握每個稅種的特點

教材每章都有概述部分，該部分內(nèi)容清晰闡述了稅種的特點和計稅原理。每個稅種的特點有別，通過特點去理解，就能做到以簡御繁，事半功倍。如個人所得稅的分類征收特點，就是掌握個人所得稅的總綱，同一個人在同一時間一次性在國內(nèi)取得11類應(yīng)稅所得，需按照不同的應(yīng)稅所得項目，分別計算各所得項目的應(yīng)納稅額。對外捐贈款的扣除，需要按照不同的所得項目分別計算扣除。境外繳納稅額的分國限額抵免法，則是對分類征收特點的突破。按類總結(jié)梳理，可以超越不同所得項目的不同計算方法。譬如可以從費用扣除角度，梳理哪些項目不扣除費用，哪些項目是定額扣除，哪些項目是比例扣除，哪些項目是根據(jù)會計核算進(jìn)行扣除;也可從征稅期限角度，梳理按年征稅、按月征稅和按次征稅的所得項目，從差異中找到共性，就會容易理解。

每個稅種的特點，也是理解稅種與稅種之間關(guān)系的橋梁。譬如增值稅的增值額、土地增值稅的增值額、企業(yè)所得稅的所得額的聯(lián)系和區(qū)別，都可以從其稅種自身的特點去深入觀察，有助于考生把握我國稅制的整體狀況。

(三)掌握每個稅種應(yīng)納稅額的計算公式

每個稅種的計算公式，既是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本方法，也是學(xué)習(xí)和掌握該稅種的基本思路。譬如企業(yè)所得稅的計算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。從公式可以看出，企業(yè)應(yīng)納稅所得額由收入總額、不征稅收入、免稅收入、各項扣除和以前年度虧損等五個因素分別決定。

為了方便考生學(xué)習(xí)每個稅種，教材都配有例題，詳細(xì)說明了應(yīng)納稅額計算公式的應(yīng)用?？忌炀氄莆战滩闹械拿康览}，并再通過練習(xí)題，以正確理解每個稅種應(yīng)納稅額計算公式中，各要素之間的相互關(guān)系，以及各要素的具體政策規(guī)定。

(四)強(qiáng)化練習(xí)，驗證學(xué)習(xí)效果

建議考生在精讀完每一章后，應(yīng)做一些練習(xí)題。通過練習(xí)題，驗證自己對教材內(nèi)容的掌握是否有遺漏，對法規(guī)的理解是否準(zhǔn)確，及時查漏補(bǔ)缺。通過練習(xí)題，還可以強(qiáng)化對知識點的理解和記憶。強(qiáng)化對歷年真題的練習(xí)，考生在章節(jié)練習(xí)做完后，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，做幾套以前年度考試真題。通過真題練習(xí)，考生可發(fā)現(xiàn)命題思路，知悉考試重點，發(fā)現(xiàn)各稅種的難點，還可檢閱自己的答題速度，以便妥善安排考試時間。

(五)掌握每個稅種之間的關(guān)系，加強(qiáng)綜合能力訓(xùn)練

在實際工作中，企業(yè)的融資活動、投資活動及生產(chǎn)經(jīng)營活動涉及流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅和特定行為稅等多個稅種，一個企業(yè)涉及多種業(yè)務(wù)的多個稅種，一個企業(yè)的一項經(jīng)營行為同時涉及多個稅種是實務(wù)工作的常態(tài)。譬如企業(yè)的一項車輛購置行為，涉及增值稅、車輛購置稅和印花稅，采購環(huán)節(jié)增值稅的抵扣情況影響車輛的計稅基礎(chǔ)確認(rèn)以及車輛使用過程中的折舊，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅和銷售環(huán)節(jié)的增值稅。企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于員工福利視同銷售，一方面需要按照產(chǎn)品售價確認(rèn)增值稅;另一方面按照產(chǎn)品的不含稅價確認(rèn)管理成本費用的增加，同時還要結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。一筆業(yè)務(wù)同時涉及增值稅和企業(yè)所得稅，增值稅處理正確與否，將直接影響城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定。

每個稅種在教材中都是獨立的，但在實務(wù)工作中經(jīng)常是綜合出現(xiàn)，交叉影響，如果沒有較強(qiáng)的綜合運(yùn)用能力，對綜合題的解答有一定的困難。建議考生在學(xué)習(xí)過程中，應(yīng)加強(qiáng)總結(jié)，可參考?xì)v年真題，構(gòu)建教材各章節(jié)間的聯(lián)系，以掌握稅種之間的相互影響機(jī)制，進(jìn)而提高綜合題的解答能力。

(六)時間是成功之母，精心計劃保證復(fù)習(xí)時間是關(guān)鍵

《稅法二》涉及的稅種多，考點多，考生需要投入大量學(xué)習(xí)時間。建議考生結(jié)合自己的工作生活情況和學(xué)習(xí)習(xí)慣，細(xì)化時間顆粒度管理，妥善安排“教材精讀”和“練習(xí)強(qiáng)化”兩者間的關(guān)系。利用一切可以利用的時間，以教材為核心，勤讀、勤練、勤總結(jié)。

第十三屆全國人大常委會第三次會議閉幕后，個人所得稅法修正案草案并未提請本次會議表決，這也意味著年內(nèi)出臺的可能性降低。所以報考稅務(wù)師的考生要珍惜此次考試機(jī)會，加倍努力備考，務(wù)必通過此次稅務(wù)師考試，以免明年增加考試難度。更多稅務(wù)師備考經(jīng)驗，請關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

(來源：中稅協(xié) 《注冊稅務(wù)師》雜志社、責(zé)任編輯：滿毅)