長投權(quán)益法與金融資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換_24年財務與會計基礎知識點
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長投權(quán)益法與金融資產(chǎn)之間的轉(zhuǎn)換（掌握）
一、公允價值計量（金融資產(chǎn)）轉(zhuǎn)為長投權(quán)益法
1. 長投 初始 投資 成本 | 應當將按照《金融工具確認和計量》準則確定的原股權(quán)投資的公允價值加上為取得新增投資而應支付對價的公允價值，作為改按權(quán)益法核算的初始投資成本 |
權(quán)益法核算的長投初始投資成本【公允＋公允】 =原持有股權(quán)投資的公允價值＋新增投資成本的公允價值 | |
2.1 FVOCI ↓ 長投 權(quán)益法 | 原持有的股權(quán)投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工具投資）的，其公允價值與原賬面價值之間的差額，以及原計入其他綜合收益的累計公允價值變動應當轉(zhuǎn)入改按長投權(quán)益法核算的當期的留存收益，不得計入當期損益 |
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借：其他綜合收益 貸：盈余公積 利潤分配——未分配利潤 【或反分錄】 | |
2.2 FVTPL ↓ 長投 權(quán)益法 | 原持有的股權(quán)投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）的，其公允價值與原賬面價值之間的差額，計入改按權(quán)益法核算的當期損益（投資收益） |
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比較上述計算所得的初始投資成本，與按照追加投資后全新的持股比例計算確定的應享有被投資單位在追加投資日可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額： （1）前者大于后者的，不調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本； （2）前者小于后者的，差額應調(diào)整長期股權(quán)投資的初始投資成本，并計入當期營業(yè)外收入。 借：長期股權(quán)投資——投資成本 貸：營業(yè)外收入 | |
3. 對初 始投 資成 本的 調(diào)整 |
二、長投權(quán)益法核算轉(zhuǎn)為公允價值計量（金融資產(chǎn)）
1.確認有關(guān)股權(quán)的處置損益 | 借：銀行存款 貸：長期股權(quán)投資【處置股權(quán)的賬面價值】 投資收益【差額，或借方】 |
| 2.在喪失共同控制或重大影響之日剩余股權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額計入當期損益 | 借：交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資【剩余股權(quán)的公允價值】 貸：長期股權(quán)投資【剩余股權(quán)的賬面價值】 投資收益【差額，或借方】 |
| 3.原股權(quán)投資因采用權(quán)益法核算而確認的其他綜合收益，應當在終止采用權(quán)益法核算時采用與被投資單位直接處置相關(guān)資產(chǎn)或負債相同的基礎進行會計處理 | 借：其他綜合收益 貸：投資收益【√】 盈余公積、利潤分配——未分配利潤【×】 【或反分錄】 |
| 4.因被投資方除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動而確認的所有者權(quán)益，應當在終止采用權(quán)益法核算時全部轉(zhuǎn)入當期損益 | 借：資本公積——其他資本公積 貸：投資收益 【或反分錄】 |
所屬章節(jié)：第十一章 非流動資產(chǎn)（二）
注：以上內(nèi)容選自王立立老師2024考季《財務與會計》輕一基礎班授課講義
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