年度匯算清繳所得稅需要計提嗎
精選回答
需要。
年度匯算清繳所得稅需要進(jìn)行計提。這是根據(jù)稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，在納稅年度終了后，企業(yè)自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，并根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額的過程。在這個過程中，計提是一個重要環(huán)節(jié)，它確保了企業(yè)能夠更準(zhǔn)確地反映其應(yīng)納稅狀況，并為后續(xù)的申報和繳款做好準(zhǔn)備。
一. 計提所得稅
在匯算清繳前，企業(yè)需要根據(jù)稅法規(guī)定和會計準(zhǔn)則，計算出全年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額。計提所得稅的會計分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
這一步是在確認(rèn)全年應(yīng)納稅所得額后，對之前可能存在的預(yù)提差異進(jìn)行調(diào)整，并將應(yīng)繳的所得稅費(fèi)用計入當(dāng)期損益(通過“以前年度損益調(diào)整”科目反映)。
二. 繳納所得稅
企業(yè)按照計提的所得稅金額，在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納所得稅。繳納所得稅的會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
這一步表示企業(yè)已經(jīng)將應(yīng)繳的所得稅款支付給稅務(wù)機(jī)關(guān)，銀行存款相應(yīng)減少。
三. 退稅或補(bǔ)稅處理
退稅處理：
如果年度匯算清繳后，計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額，企業(yè)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。退稅的會計分錄為：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
同時，企業(yè)還需要將退稅金額從“應(yīng)交稅費(fèi)”科目轉(zhuǎn)入“以前年度損益調(diào)整”科目，并重新分配利潤：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
補(bǔ)稅處理：
如果年度匯算清繳后，計算出全年應(yīng)納所得稅額大于已預(yù)繳稅額，企業(yè)需要補(bǔ)繳稅款。補(bǔ)繳稅款的會計分錄與繳納所得稅相同：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
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