2023年稅務師財務與會計預習考點：資產(chǎn)負債表的編制方法

來源：東奧會計在線責編：姜喆2023-05-23 13:58:57

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2023年稅務師財務與會計預習考點：資產(chǎn)負債表的編制方法

【所屬章節(jié)】

第十八章財務報告

【知識點】資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表的各項目均需填列“上年年末余額”和“期末余額”兩欄。

（一）“期末余額”欄的填列方法

	填列方法與說明
1.根據(jù)總賬科目余額填列	直接填列	“其他權(quán)益工具投資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“長期待攤費用”“短期借款”“交易性金融負債”“應付票據(jù)”“持有待售負債”“租賃負債”“遞延收益”“遞延所得稅負債”“實收資本（或股本）”“其他權(quán)益工具”“資本公積”“庫存股”“其他綜合收益”“專項儲備”“盈余公積”等項目
	計算填列	“貨幣資金”項目=“庫存現(xiàn)金”總賬科目期末余額+“銀行存款”總賬科目期末余額+“其他貨幣資金”總賬科目期末余額
		“其他應付款”項目=“其他應付款”總賬科目期末余額+“應付股利”總賬科目期末余額+“應付利息”總賬科目期末余額
2.根據(jù)明細賬科目余額計算填列	預收款項	“應收賬款”明細科目貸方余額+“預收賬款”明細科目貸方余額
	應付賬款	“應付賬款”明細科目貸方余額+“預付賬款”明細科目貸方余額
	開發(fā)支出	“研發(fā)支出—資本化支出”明細科目期末余額
	應收款項融資	根據(jù)“應收票據(jù)”“應收賬款”科目的明細科目期末余額分析填列
	交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、預計負債、應交稅費、應付職工薪酬	根據(jù)相應明細科目期末余額分析填列
	未分配利潤	“利潤分配—未分配利潤”明細科目期末余額，以及“本年利潤”科目期末余額
3.根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列	長期借款、應付債券	“長期借款”“應付債券”總賬科目余額-“長期借款”“應付債券”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期，且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的部分
	其他非流動負債	有關(guān)總賬科目期末余額-自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期償還數(shù)
4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列	持有待售資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、商譽、債權(quán)投資	相關(guān)科目的期末余額-相應的減值準備
	長期應收款	“長期應收款”總賬科目期末余額-“未實現(xiàn)融資收益”科目所屬明細科目的期末余額
	長期應付款	“長期應付款”總賬科目期末余額-“未確認融資費用”科目所屬明細科目的期末余額
	固定資產(chǎn)	“固定資產(chǎn)”總賬科目期末余額±“固定資產(chǎn)清理”總賬科目期末余額（借加貸減）-“累計折舊”科目期末余額-“固定資產(chǎn)減值準備”科目期末余額
	在建工程	“在建工程”總賬科目期末余額-“在建工程減值準備”科目期末余額＋“工程物資”總賬科目期末余額-“工程物資減值準備”科目期末余額
	無形資產(chǎn)	“無形資產(chǎn)”總賬科目期末余額-“累計攤銷”科目期末余額-“無形資產(chǎn)減值準備”科目期末余額
	使用權(quán)資產(chǎn)	“使用權(quán)資產(chǎn)”總賬科目的期末余額-“使用權(quán)資產(chǎn)累計折舊” 科目的期末余額-“使用權(quán)資產(chǎn)減值準備”科目的期末余額
	投資性房地產(chǎn)	“投資性房地產(chǎn)”總賬科目期末余額-“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目期末余額-“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目期末余額
5.綜合運用上述填列方法分析填列	應收賬款	“應收賬款”明細科目借方余額+“預收賬款”明細科目借方余額-有關(guān)的“壞賬準備”科目期末余額
	預付款項	“應付賬款”明細科目借方余額+“預付賬款”明細科目借方余額-有關(guān)的壞賬準備
	其他應收款	“應收利息”總賬科目期末余額+“應收股利”總賬科目期末余額+“其他應收款”總賬科目期末余額-有關(guān)的“壞賬準備”科目期末余額
	存貨	【原則】借方加，貸方減 “材料采購”科目期末余額+“在途物資”科目期末余額+“原材料”科目期末余額+“周轉(zhuǎn)材料”科目期末余額+“生產(chǎn)成本”科目期末余額+“庫存商品”科目期末余額+“發(fā)出商品”科目期末余額+“委托加工物資”科目期末余額+“受托代銷商品”科目期末余額-“受托代銷商品款”科目期末余額-“存貨跌價準備”科目期末余額±“材料成本差異”科目期末余額±“商品進銷差價”科目期末余額+“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限不超過一年或一個正常營業(yè)周期的期末余額-“合同履約成本減值準備”科目期末余額
	合同資產(chǎn)	“合同資產(chǎn)”項目應根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目的相關(guān)明細科目期末余額分析填列，同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負債應當以凈額列示	其中凈額為借方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動資產(chǎn)”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產(chǎn)減值準備”科目中相關(guān)的期末余額后的金額填列；
			其中凈額為貸方余額的，應當根據(jù)其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列
	其他非流動資產(chǎn)	有關(guān)總賬科目期末余額-自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期收回數(shù)+“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細科目中初始確認時攤銷期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的期末余額-“合同取得成本減值準備”科目期末余額-“合同履約成本減值準備”科目期末余額
	債權(quán)投資	“債權(quán)投資”明細科目的期末余額-“債權(quán)投資減值準備”科目期末余額