2022年稅務師財務與會計預習搶跑：所得稅費用的確認和計量
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【內容導航】
所得稅費用的確認和計量
【所屬章節(jié)】
第十六章 所得稅
【知識點】所得稅費用的確認和計量
所得稅費用的確認和計量
【考點1】當期所得稅
當期所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應向稅務部門繳納的企業(yè)所得稅金額，即應交企業(yè)所得稅。
按照以下公式計算確定：
應納稅所得額=會計利潤±納稅調整額
當期應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率
【考點2】遞延所得稅
遞延所得稅是指按照《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發(fā)生額的綜合結果,但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅=（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產）
【提示】企業(yè)因確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債產生的遞延所得稅，通常應當計入所得稅費用，但以下兩種情況除外：
1.某項交易或事項按照《企業(yè)會計準則》規(guī)定應當計入所有者權益的，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化也應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
2.企業(yè)合并中取得的資產、負債,其賬面價值與計稅基礎不同，應確認相關遞延所得稅的，該遞延所得稅的確認影響合并中產生的商譽或是計入當期損益的金額,不影響所得稅費用。
【考點3】所得稅費用
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅
【考點4】所得稅的列報
1.企業(yè)對所得稅的核算最終結果，一方面要在利潤表中單獨列示所得稅費用，另一方面要在資產負債表中列示遞延所得稅資產、遞延所得稅負債及“應交稅費——應交所得稅”。其中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債一般應當分別作為非流動資產和非流動負債在資產負債表中列示。
2.企業(yè)應當在附注中披露與所得稅有關的下列信息：
（1）所得稅費用（收益）的主要組成部分。
（2）所得稅費用（收益）與會計利潤關系的說明。
（3）未確認遞延所得稅資產的可抵扣暫時性差異、可抵扣虧損的金額（如果存在到期日,還應披露到期日）。
（4）對每一類暫時性差異和可抵扣虧損，在列報期間確認的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的金額，確認遞延所得稅資產的依據。
（5）未確認遞延所得稅負債的，與對子公司、聯營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關的暫時性差異金額。
（注：以上內容選自李運河老師《財務與會計》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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