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【內(nèi)容導(dǎo)航】

存貨管理

【所屬章節(jié)】

第五章　營運資金管理

【知識點】存貨管理

存貨管理

【考點1】存貨管理目標

存貨管理目標為:合理確定存貨量，在保證生產(chǎn)的前提下盡量減少存貨;加強存貨的日?？刂疲涌齑尕浀闹苻D(zhuǎn)速度。

【考點2】存貨的成本

(一)取得成本

取得成本是指為取得某種存貨而支出的成本，通常用TCa來表示。其又分為訂貨成本和購置成本。

1.訂貨成本

訂貨成本指取得訂單的成本。訂貨成本中有一部分與訂貨次數(shù)無關(guān)，稱為訂貨的固定成本,用F1表示;另一部分與訂貨次數(shù)有關(guān)，稱為訂貨的變動成本。每次訂貨的變動成本用K表示;訂貨次數(shù)等于存貨年需要量D與每次進貨量Q之商。訂貨成本的計算公式為：

訂貨成本=F₁+ K

2.購置成本指為購買存貨本身所支出的成本，即存貨本身的價值，經(jīng)常用數(shù)量與單價的乘積來確定。

購置成本=D U(U表示單價)

Tc_a=F₁+ K+D

(二)儲存成本

儲存成本指為保持存貨而發(fā)生的成本，包括存貨占用資金所應(yīng)計的利息、倉庫費用、保險費用、存貨破損和變質(zhì)損失等，通常用TC_c來表示。

儲存成本=固定儲存成本+變動儲存成本

Tc_c=F₂+ K_c

其中：F₂：固定儲存成本

K_c ：單位變動儲存成本

【提示】固定儲存成本與存貨數(shù)量的多少無關(guān)，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資等。變動儲存成本與存貨的數(shù)量有關(guān)，如存貨資金的應(yīng)計利息、存貨的破損和變質(zhì)損失、存貨的保險費用等。

(三)缺貨成本

缺貨成本指由于存貨供應(yīng)中斷而造成的損失，用TCs表示。

【提示】如果以TC來表示儲備存貨的總成本，它的計算公式為：

TC=F₁+ K+D+F₂+K_c+TC_s

企業(yè)存貨的最優(yōu)化，就是使企業(yè)存貨總成本TC值最小。

【考點3】經(jīng)濟訂貨基本模型

1.經(jīng)濟訂貨批量的概念：能夠使存貨的相關(guān)總成本達到最低點的進貨數(shù)量。

2.經(jīng)濟訂貨基本模型的假設(shè)：

(1)存貨總需求量是已知常數(shù)。

(2)訂貨提前期是常數(shù)。

(3)貨物是一次性入庫。

(4)單位貨物成本為常數(shù)，無批量折扣。

(5)庫存儲存成本與庫存水平呈線性關(guān)系。

(6)貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響。

(7)不允許缺貨，即無缺貨成本。

3.計算公式：

根據(jù)上述假設(shè)，前述的總成本公式可以簡化為：

TC=F₁+ K+DU+F₂+K_c

當F₁、K、D、U、F₂、K_c為常數(shù)時，TC的大小取決于Q。

為了求出TC的極小值，對其進行求導(dǎo)演算，可以得出經(jīng)濟訂貨基本模型，公式如下：

EOQ=

式中：EOQ——經(jīng)濟訂貨批量;

D——存貨年需要量;

K——每次訂貨的變動成本;

KC——單位變動儲存成本。

【其他有關(guān)結(jié)論】

每年最佳訂貨次數(shù)=存貨年需求總量/經(jīng)濟訂貨批量

最佳訂貨周期(年)=1/每年最佳訂貨次數(shù)

由于存貨是陸續(xù)耗用的，所以：

經(jīng)濟訂貨量平均占用資金=經(jīng)濟訂貨量/2×存貨單價

當F₁、K、D、U、F₂、K_c為常數(shù)時：

與批量相關(guān)的存貨總成本=變動訂貨成本+變動儲存成本

= K+K_c

將EOQ的計算公式代入上式，可得到：

與經(jīng)濟訂貨批量相關(guān)的存貨總成本TC(EOQ)=

 在經(jīng)濟訂貨批量下，變動訂貨成本=變動儲存成本= /2

【考點4】存貨的日?？刂?/strong>

(一)歸口分級控制法

歸口分級控制法是傳統(tǒng)的存貨日常管理的基本方法。該方法按存貨歸屬的部門，按資金控制的級別進行控制，實質(zhì)上是一種強化經(jīng)濟責(zé)任制的做法。

(二)ABC控制法

ABC控制法實質(zhì)上是一種重點管理的辦法,它所遵循的基本原則就是“保證重點，照顧一般”，把企業(yè)的存貨按一定的標準與方法區(qū)分為重點存貨與一般存貨，針對不同的存貨施以不同的管理。

1.ABC分類標準

存貨分類的標準一般按資金的占用額和品種數(shù)量進行劃分,劃分標準如下：

A類:金額占到存貨總金額的70%以上，而品種數(shù)量只占10%的商品。

B類:金額占到存貨總金額的20%左右，品種數(shù)量占存貨總量的20%左右的商品。

C類:金額占到存貨總金額的10%左右，而品種數(shù)量占到存貨總量的70%以上的商品。

2.ABC管理原則

A類商品品種少，但資金的投入量極大，應(yīng)作為日?？刂频闹攸c，在管理方面，應(yīng)按品種嚴格控制，逐項核定經(jīng)濟進貨批量，經(jīng)常檢查并掌握庫存動態(tài),對每種存貨的收、發(fā)、存都要做詳細記錄、定期盤點,努力加快資金的周轉(zhuǎn)速度。

C類商品品種繁多,但資金的投入量極少，不必花費太多精力去管理，其管理質(zhì)量無關(guān)大局，只需按總額控制。

B類商品介于A類與C類之間，可作為一般控制的商品，適當顧及，按類控制。

(三)適時制存貨管理

適時制(JIT)存貨管理強調(diào)的是“只在需要的時間、按需要的量、生產(chǎn)需要的產(chǎn)品”，以期通過減少存貨來降低成本，實現(xiàn)獲取利潤的目標，因此，零存貨是JIT存貨管理的最高目標。通過均衡生產(chǎn)來實現(xiàn)零庫存是JIT存貨管理的核心內(nèi)容。

（注：以上內(nèi)容選自李運河老師《財務(wù)與會計》授課講義）

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