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銷項稅額是什么

來源：東奧會計在線責編：cyw 2020-06-12 13:13:22

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 12:12:20

銷項稅額是什么

銷項稅額是指納稅人發(fā)生應稅銷售行為時，按照銷售額與規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

具體計算公式如下：

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額包括向購買方收取的全部價款和價外費用。與銷售有因果連帶關系的價外收費都應看作是含稅銷售額，即向購買方收取的價外費用應視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入，再并入銷售額計稅。

所謂價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、優(yōu)質費以及其他各種性質的價外收費。

銷項稅額檢查：

1.不含稅銷售額的檢查。銷項稅額的計稅依據銷售額為不含增值稅的銷售額，如果納稅人的銷售額為價稅混合收取的，要將含稅的銷售額換算為不含稅銷售額，其計算公式為：

銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)

2.價外費用的檢查。價外費用指價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約費、違約金(延期付款利息)、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用，無論其會計制度如何核算，均應并入銷售額計算應納稅額。按會計制度規(guī)定，由于對價外收費一般都不在“產品銷售收入”或“商品銷售收入”賬戶核算，而在“其他應付款”、“其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”等賬戶中核算，這樣，企業(yè)常常出現對價外費用不計算銷項稅額的情況，甚至有些企業(yè)將發(fā)生的價外收費直接沖減有關費用科目。因此，價外費用的檢查是銷項稅額檢查的一項重要內容。

對價外費用的檢查，主要應從以下幾方面著手：

（1）了解掌握情況。向銷售部門了解銷售情況和結算形式，通過產品銷售市場分析有無加收價外費用的可能及了解行業(yè)管理部門是否要求收取價外費用等。

（2）檢查往來賬戶。重點檢查“其他應收款”和“其他應付款”賬戶?？词欠裼袙熨~欠款，尤其是通過“其他應付款”賬戶的借方發(fā)生額或“其他應收款”賬戶的貸方發(fā)生額，看其對應賬戶是否是和貨幣資金的流入或債權“應收賬款”賬戶的借方增加額發(fā)生關系。即：

借：銀行存款(應收賬款)

貸：其他應付款(其他應收款)

如果出現以上對應關系，則需通過發(fā)票、收據等原始單據進一步證明是否是價外費用，有無計稅。

（3）檢查成本、費用類賬戶的會計核算。注意成本、費用類賬戶登記的紅字，審核“管理費用”、“財務費用”、“生產成本”、“制造費用”、“其他業(yè)務支出”、“營業(yè)外支出”、“經營費用”等賬戶的借方面發(fā)生額紅字的沖銷記錄。

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