銀行存款的核算_2020年《財務(wù)與會計》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：袁佳文2020-03-19 11:02:08

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

銀行存款的核算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《財務(wù)與會計》第九章—流動資產(chǎn)（一）

【知識點】銀行存款的核算

銀行存款的核算

（一）銀行結(jié)算方式

《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌8種，另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則：

1.恪守信用，履約付款（付款方）

2.誰的錢進誰的賬，由誰支配（收款方）

3.銀行不墊款（銀行）

（二）銀行存款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

1.銀行存款賬戶的開立

類型	要點
基本存款賬戶	（1）是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶，工資、獎金等現(xiàn)金的支取只能通過本賬戶辦理；（2）一個企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機構(gòu)同時開立基本存款賬戶
一般存款賬戶	（1）在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存或與基本存款戶的存款人不在同一地點的附屬不獨立核算單位開立的賬戶，本賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金交存，但不能辦理現(xiàn)金的支取；（2）不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)同時開立一般存款賬戶。
臨時存款賬戶	企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要而開立的賬戶，本賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。【補充】有效期最長不得超過2年。
專用存款賬戶	（略）

2.銀行存款的核算

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，借方余額反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項的余額。

“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。

有確鑿證據(jù)表明已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的銀行存款，根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，計入營業(yè)外支出。

3.銀行存款的對賬

銀行存款的對賬包括三個方面：

（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證相互核對，做到賬證相符；

（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符；

（3）在賬證、賬賬相符的基礎(chǔ)上，銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬單相符。

銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額如有不符，除記賬錯誤外，未達賬項的影響是主要原因。所謂未達賬項，是指銀行與企業(yè)之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。對于未達賬項，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進行調(diào)節(jié)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

×年×月×日　　　　　　　　　　　單位：元

項目	金額	項目	金額
銀行存款日記賬余額		銀行對賬單余額
加：銀行已收、企業(yè)未收款		加：企業(yè)已收、銀行未收款
減：銀行已付、企業(yè)未付款		減：企業(yè)已付、銀行未付款
調(diào)節(jié)后的余額		調(diào)節(jié)后的余額