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【綜合分析題】

新龍股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)新龍公司)發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

(1)2019年9月購(gòu)入一條不需要安裝的生產(chǎn)線A，購(gòu)買(mǎi)價(jià)款為5100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為100萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2021年9月21日與大成公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將生產(chǎn)線A轉(zhuǎn)讓給大成公司。合同約定，該生產(chǎn)線的轉(zhuǎn)讓價(jià)格為3850萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元，大成公司應(yīng)于2022年1月30日前支付上述款項(xiàng)。新龍公司與大成公司于2022年3月1日前完成生產(chǎn)線所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

(3)2020年至2021年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)。2020年12月31日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等研究支出200萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)支出120萬(wàn)元(其中符合資本化條件的支出為100萬(wàn)元)。2021年1月至10月發(fā)生開(kāi)發(fā)支出共計(jì)500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為400萬(wàn)元(假定所有支出均以銀行存款付訖)。2021年10月20日通過(guò)該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)中試鑒定，證明已達(dá)到預(yù)定用途，遂將其投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用并預(yù)計(jì)在未來(lái)10年會(huì)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，但無(wú)法可靠確定其預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn)方式，該項(xiàng)非專(zhuān)利技術(shù)的預(yù)計(jì)凈殘值為零。上述非專(zhuān)利技術(shù)專(zhuān)門(mén)用于新型B產(chǎn)品的生產(chǎn)。

(4)2025年10月18日，新龍公司與大成公司達(dá)成協(xié)議，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償所欠大成公司貨款400萬(wàn)元。當(dāng)日，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為360萬(wàn)元，新龍公司與大成公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他稅費(fèi)。

(5)2020年1月8日從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)總計(jì)800萬(wàn)元，每年年末付款400萬(wàn)元，兩年付清。銀行同期貸款利率為6%，2年期年金現(xiàn)值系數(shù)為1.8334。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

1、2020年該生產(chǎn)線A計(jì)提的折舊額為(　　)萬(wàn)元。

A.0

B.459

C.510

D.497.25

2、下列關(guān)于2021年9月與大成公司簽訂合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理，正確的有(　　)。

A.應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出331萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失331萬(wàn)元

C.2021年9月21日該生產(chǎn)線劃分為持有待售的固定資產(chǎn)

D.應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用331萬(wàn)元

3、下列關(guān)于自行研究開(kāi)發(fā)非專(zhuān)利技術(shù)的表述中，正確的有(　　)。

A.2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220，開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元

B.2020年12月31日列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220，研發(fā)支出100萬(wàn)元

C.2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為500萬(wàn)元

D.2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)列報(bào)金額為487.5萬(wàn)元

4、2025年10月18日，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額為(　　)萬(wàn)元。

A.60

B.40

C.0

D.100

5、2020年1月8日從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.600

B.733.36

C.800

D.400

6、2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值為(　　)萬(wàn)元。

A.800

B.848

C.448

D.377.36

【答案及解析】

1、正確答案：D

答案解析：

2020年生產(chǎn)線A計(jì)提的折舊額=5100×2/20×9/12+(5100-5100×2/20)×2/20×3/12=497.25(萬(wàn)元)。

2、正確答案：B，C

答案解析：

簽訂不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，且交易于1年內(nèi)完成，企業(yè)應(yīng)將該生產(chǎn)線劃分為持有待售固定資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。企業(yè)對(duì)于持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值，使該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值能夠反映其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的金額，但不得超過(guò)符合持有待售條件時(shí)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值，持有待售的固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值高于預(yù)計(jì)凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益。2021年9月21日該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊累計(jì)金額=5100×2/20+(5100-5100×2/20)×2/20=969(萬(wàn)元)，截至2021年9月21日該生產(chǎn)線賬面價(jià)值=5100-969=4131(萬(wàn)元)，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4131-(3850-50)=331(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確。

3、正確答案：A，D

答案解析：

2020年12月31日非專(zhuān)利技術(shù)費(fèi)用化部分列報(bào)金額為研發(fā)費(fèi)用220萬(wàn)元，資本化部分列報(bào)金額為開(kāi)發(fā)支出100萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確。2021年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=500-500/10×3/12=487.5(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D正確。

4、正確答案：D

答案解析：

2025年10月18日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=500-500/10×4=300(萬(wàn)元)，以該無(wú)形資產(chǎn)抵償債務(wù)影響損益的金額=(400-360)+(360-300)=100(萬(wàn)元)。

5、正確答案：B

答案解析：

無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值即購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值=400×1.8334=733.36(萬(wàn)元)。

6、正確答案：D

答案解析：

2020年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=733.36×(1+6%)-400=377.36(萬(wàn)元)。

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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