備考稅務(wù)師的考生朋友們，奮斗可以為我們帶來成功的機會，為我們帶來未來的希望。今天的稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日攻克一大題已經(jīng)為大家整理好了，小伙伴們一起來看吧！

【綜合分析題】

A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，對購入原材料采用計劃成本核算。甲材料計劃單位成本為每噸210元，A公司購入的甲材料專門用于生產(chǎn)C產(chǎn)品。2019年11月和12月發(fā)生如下與甲材料相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)11月月初，“原材料”賬戶余額為21000元，“材料成本差異”賬戶借方余額為350元，“材料采購”賬戶余額為42500元。

(2)11月2日，A公司上月已付款的甲材料200噸如數(shù)收到，已驗收入庫。

(3)11月10日，A公司從外地購入甲材料500噸，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為105820元，增值稅稅額為13756.6元，已用銀行存款支付了上述款項，材料尚未驗收入庫。

(4)11月15日，對新購入甲材料驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5噸，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)的自然損耗。按實收數(shù)量驗收入庫。

(5)11月份，A公司生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料400噸。

(6)11月25日，A公司決定將庫存甲材料中的200噸與西頤公司的一項公允價值為56500元的交易性金融資產(chǎn)進行交換。當日A公司200噸甲材料的市場價格為50000元，為取得該項金融資產(chǎn)另支付交易費用500元，換入的該金融資產(chǎn)仍作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定換出甲材料滿足收入確認條件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

(1)下列各項關(guān)于采用計劃成本計價的原材料的相關(guān)會計處理中，不正確的有(　　)。

A.采購時，按實際成本付款，記入“原材料”賬戶借方

B.驗收入庫時，按計劃成本記入“原材料”賬戶借方

C.日常發(fā)出材料時用實際成本減記“原材料”

D.期末，計算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應負擔的差異額

(2)11月2日，A公司應確認原材料的金額為(　　)元。

A.42500

B.42000

C.42566.67

D.0

(3)下列各項關(guān)于A公司本期新購入甲材料的相關(guān)處理中，正確的是(　　)。

A.購入甲材料時，應記入“材料采購”科目的金額為105820元

B.甲材料驗收入庫時應減少“材料采購”科目的金額為104761.8元

C.甲材料驗收入庫時應記入“原材料”科目的金額為105000元

D.甲材料驗收入庫時應轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目的金額為1058.2元

(4)11月30日，計算本月甲材料成本差異率為(　　)。

A.1.63%

B.1.62%

C.0.99%

D.1.1%

(5)11月月末結(jié)存甲材料的實際成本為(　　)元。

A.1352.09

B.82950

C.84302.09

D.84293.79

(6)根據(jù)資料(6)，下列相關(guān)會計處理中，不正確的有(　　)。

A.A公司交換日應結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額為42684.6元

B.A公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為57000元

C.A公司取得交易性金融資產(chǎn)另支付的交易費用應計入換入資產(chǎn)的入賬價值

D.當日A公司計入投資收益的金額為500元

【答案及解析】

1、正確答案：A，C

答案解析 ：

采購時，按實際成本付款，記入“材料采購”賬戶借方，選項A錯誤。發(fā)出材料時，一律用計劃成本，選項C錯誤。

2、正確答案：B

答案解析 ：

11月2日，A公司原材料驗收入庫，應按照計劃成本計入原材料，金額=200×210=42000(元)。

3、正確答案：A

答案解析 ：

原材料驗收入庫時應減少“材料采購”的金額為105820元，記入“原材料”科目的金額=210×495=103950(元)，對于定額內(nèi)的合理損耗是記入材料采購的成本的，不需要單獨確認營業(yè)外支出，選項B、C和D錯誤。

A公司的相關(guān)會計處理為：

購入時：

借：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105820

       應交稅費——應交增值稅(進項稅額)　　 　　　13756.6

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　119576.6

驗收入庫時：

借：原材料　　　　　　　　　　 　　　　103950(210×495)

       材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　1870

   貸：材料采購　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105820

4、正確答案：A

答案解析 ：

本月甲材料成本差異總額=350+(42500-210×200)+(105820-210×495)=2720(元)，本月材料成本差異率=2720/(21000+210×200+210×495)=1.63%。

5、正確答案：C

答案解析 ：

11月月初，甲材料結(jié)存數(shù)量=21000÷210=100(噸)，本月月末結(jié)存甲材料應負擔的材料成本差異=210×(100+200+500-5-400)×1.63%=1352.09(元)。

月末結(jié)存甲材料的實際成本=210×395+1352.09=84302.09(元)。

6、正確答案：B，C

答案解析 ：

發(fā)出材料時，應按實際成本計量，交換日結(jié)轉(zhuǎn)的“其他業(yè)務(wù)成本”金額=210×200×(1+1.63%)=42684.6(元)，選項A正確。交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=50000×(1+13%)=56500(元)，交易費用計入當期損益，選項B錯誤。選項D正確。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，付出與回報是成正比的，付出越多回報越多，凡事都有因果關(guān)系，努力是成功的原因，成功是努力的果實。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會計在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準。

注：以上習題內(nèi)容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)