2019年的稅務(wù)師考試將于11月9日開始，在考試之前同學(xué)們應(yīng)該多做習(xí)題，鞏固知識(shí)，加深理解。小奧今天為同學(xué)們整理了一道有關(guān)流動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算題，快來做一下吧。

【計(jì)算題】

長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的資料如下：

(1)2020年1月1日取得不帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為300萬元，期限為6個(gè)月;2020年3月10日將該應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為39萬元，差額部分通過銀行存款支付。

(2)2020年3月15日取得帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為200萬元，票面年利率為8%，期限為6個(gè)月;2020年5月1日，企業(yè)以不附追索權(quán)的方式將票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為21.6萬元，長江公司將取得的貼現(xiàn)款項(xiàng)存入銀行。

(3)2020年5月20日，取得一項(xiàng)不帶息應(yīng)收票據(jù)，票據(jù)面值為150萬元，期限為6個(gè)月;2020年7月1日長江公司以附追索權(quán)的方式將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為15萬元，長江公司將貼現(xiàn)取得的款項(xiàng)收存銀行。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素的影響，回答下列問題。

1、下列各項(xiàng)關(guān)于應(yīng)收票據(jù)的說法中，不正確的是(　　)。

A.在計(jì)算帶息票據(jù)的到期利息時(shí)，時(shí)間按照“算頭不算尾”的方式進(jìn)行確定

B.票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的，一般為銀行承兌匯票

C.申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理

D.將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，應(yīng)按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目

2、長江公司2020年3月10日背書轉(zhuǎn)讓票據(jù)，正確的處理為(　　)。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

     貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　  300

B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

     貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

C.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　300

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　     39

     貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　339

D.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　   39

     貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

            銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 39

3、長江公司5月1日貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，收到的貼現(xiàn)款為(　　)萬元。

A.200

B.208

C.178.4

D.186.4

4、下列關(guān)于長江公司7月1日貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)處理中正確的是(　　)。

A.應(yīng)確認(rèn)銀行存款150萬元

B.應(yīng)減少應(yīng)收票據(jù)150萬元

C.應(yīng)確認(rèn)短期借款150萬元

D.應(yīng)確認(rèn)短期借款135萬元

【答案及解析】

1、正確答案：B

答案解析：

票據(jù)到期承兌人無力向貼現(xiàn)銀行支付票款的情況，一般發(fā)生在商業(yè)承兌匯票，銀行承兌匯票通常不會(huì)出現(xiàn)到期不能付款的情形。

2、正確答案：D

答案解析：

企業(yè)將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的金額，借記“材料采購”或“原材料”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。

3、正確答案：D

答案解析：

帶息票據(jù)到期值=200+200×8%×6/12=208(萬元)，長江公司收取的貼現(xiàn)款=208-21.6=186.4(萬元)。

4、正確答案：C

答案解析：

長江公司7月1日進(jìn)行貼現(xiàn)的票據(jù)，為附追索權(quán)的方式進(jìn)行的貼現(xiàn)，所以不能終止確認(rèn)應(yīng)收票據(jù)，而是作為一項(xiàng)短期借款處理。分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135

       財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 15

     貸：短期借款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150

幸運(yùn)，不過是努力的另一個(gè)名字。希望各位報(bào)考了2019年稅務(wù)師考試的同學(xué)們都能夠努力復(fù)習(xí)，全力以赴，爭取順利通過今年的考試。

說明：因考試政策、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整，東奧會(huì)計(jì)在線提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。

注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專家團(tuán)隊(duì)

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