2014《財務(wù)與會計》知識點：遞延所得稅的特殊處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《財務(wù)與會計》重要知識點：遞延所得稅的特殊處理。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)

　　(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)

　　(三)與股份支付相關(guān)的當期及遞延所得稅

　　本知識點屬于《財務(wù)與會計》第十五章收入、成本費用和利潤第六節(jié)所得稅費用的核算的內(nèi)容。

　　【知識點】：遞延所得稅的特殊處理

　　(一)直接計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的對應(yīng)科目為“資本公積——其他資本公積”。

　　(二)企業(yè)合并中產(chǎn)生的遞延所得稅費用(或收益)

　　遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的對應(yīng)科目為“商譽”。

　　在企業(yè)合并中，購買方取得的可抵扣暫時性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件而不予以確認。購買日后12個月內(nèi)，如取得新的或進一步信息表明購買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時性差異帶來的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)當確認相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽，商譽不足沖減的，差額部分確認為當前損益;除上述情況以外，確認與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，應(yīng)當計入當期損益。

　　【提示】此處指的是購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，購買日后符合條件確認遞延所得稅資產(chǎn)的會計處理。對購買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認條件的可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時減少商譽。

　　(三)與股份支付相關(guān)的當期及遞延所得稅

　　如果稅法規(guī)定與股份支付相關(guān)的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異;若實際支付時允許扣除，則產(chǎn)生暫時性差異。