根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第26號)規(guī)定，電信企業(yè)提供電信服務及其他應稅服務可以采用由分支機構(gòu)根據(jù)預征率按月計算繳納應預繳的增值稅額，總機構(gòu)按季匯總計算繳納應納稅額的方法匯總繳納增值稅。分支機構(gòu)的預征率由省國家稅務局商同級財政部門確定。

　　我省中國電信股份有限公司廣東分公司、中國移動通信集團廣東有限公司、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司廣東省分公司、中國鐵通集團有限公司廣東分公司等四家電信企業(yè)結(jié)合自身經(jīng)營特點，均提出了采取匯總納稅方式申報繳納增值稅的申請。經(jīng)會省財政廳，現(xiàn)同意上述四家電信企業(yè)及其分支機構(gòu)(分支機構(gòu)名單見附件)提供電信服務及其他應稅服務，按照《國家稅務總局關于發(fā)布<電信企業(yè)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2014年第26號)計算繳納增值稅。

　　問：電信公司申請匯總繳納增值稅，分支機構(gòu)的預征率為多少?

　　答：為兼顧營改增后各地財政利益和企業(yè)稅負承擔能力，以營改增后電信行業(yè)稅收收入總體持平、略有增長為目標，結(jié)合預征率計算受納稅人預收款占銷售額比例影響情況，經(jīng)商省財政廳，并由省財政廳征求各地財政部門意見，廣東移動、廣東聯(lián)通兩家公司的預征率設定為2%、廣東電信、廣東鐵通兩家公司的預征率設定為3%。

　　問：預征率的設置如果與電信公司的實際經(jīng)營情況不符，以后年度的預征率是否進行調(diào)整?

　　答：預征率設定后，將及時總結(jié)實際運行情況，對于預征率偏高或偏低，影響納稅人運營和地方財政利益的，將適時商省財政廳進行調(diào)整。

　　問：如果電信公司的分支機構(gòu)根據(jù)預征率進行預繳稅款后，總機構(gòu)在進行匯總納稅核算時，發(fā)現(xiàn)分支機構(gòu)多繳或少繳的情況，該如何處理?

　　答：為確保預征率的設置不因偏低影響各地財政收入或因偏高造成多繳稅款使省公司出現(xiàn)較大的期末留抵稅額，擬采取年度清算的方式，對四家電信企業(yè)總分支機構(gòu)的應納稅款在年度終了后一定時期內(nèi)對上年應納稅額進行年度清算。

　　問：匯總納稅的年度清算程序如何?

　　答：年度終了后25個工作日內(nèi)，總機構(gòu)應當計算分支機構(gòu)提供電信服務及其他應稅服務(以下簡稱應稅服務)年度清算的應納稅額，并向主管稅務機關報送《――年度電信企業(yè)年度清算表》(附件1)。計算公式為：

　　分支機構(gòu)年度清算的應納稅額=(分支機關提供應稅服務的年度銷售額÷總機構(gòu)匯總的年度銷售額)×總機構(gòu)匯總的年度應納稅額

　　總機構(gòu)匯總的年度應納稅額，為總機構(gòu)年度內(nèi)各季度匯總應納稅額的合計數(shù)。

　　年度終了后40個工作日內(nèi)，總機構(gòu)主管稅務機關應將《――年度電信企業(yè)年度清算表》逐級報送省國家稅務局。

　　分支機構(gòu)年度清算的應納稅額小于分支機構(gòu)已預繳稅額的，由省國家稅務局通知分支機構(gòu)所在地的稅務機關，在該分支機構(gòu)當期應預繳的稅款中扣減，扣減不完的，在以后月份扣減，直至扣完為止;分支機構(gòu)年度清算的應納稅額大于分支機構(gòu)已預繳稅額的，其差額部分由省國家稅務局通知分支機構(gòu)所在地主管稅務機關，在分支機構(gòu)預繳增值稅時一并補繳入庫。

　　問：除了提供電信服務及其他應稅服務，電信企業(yè)總分支機構(gòu)發(fā)生銷售貨物等其他增值稅應稅業(yè)務是否可以匯總繳納增值稅?

　　答：按照《電信企業(yè)增值稅征收管理辦法》，電信企業(yè)總分支機構(gòu)發(fā)生除電信服務及其他應稅服務以外的增值稅應稅行為，應就地申報納稅。由于電信企業(yè)普遍存在提供電信服務的同時銷售通訊終端等貨物的行為，且通常采取平進平出的方式銷售，因此電信企業(yè)購銷貨物不發(fā)生增值或增值額極少，為簡化稅務機關對電信企業(yè)的管理，方便電信企業(yè)計算繳納稅款，對于貨物銷售部分，擬按照《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，全部由總機構(gòu)匯總繳納增值稅。

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