經(jīng)營活動

　　經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量是來自經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的現(xiàn)金。每個企業(yè)都應(yīng)盡力獲得穩(wěn)定的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。因此本項(xiàng)目是現(xiàn)金流量表中關(guān)鍵的一項(xiàng)。

　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量可以作為單獨(dú)的凈額在現(xiàn)金流量表的開頭列示。或者企業(yè)可以通過報告下列項(xiàng)目的總額來提供更多的信息：

　　●　從客戶處收取的現(xiàn)金：

　　●　向供應(yīng)商支付的現(xiàn)金：

　　●　支付給員工：或以員丁的名義支付的現(xiàn)金;

　　●　其他現(xiàn)金支出。

　　分析

　　經(jīng)營收入和來自經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金金額是不同的，主要有3個原因：

　　●　折舊：

　　●　固定資產(chǎn)出售的利潤或損失：

　　●　營運(yùn)資金變動。

　　折舊是一項(xiàng)需從利潤中扣除的費(fèi)用，是一項(xiàng)由于使用固定資產(chǎn)而分配給該期間的成本。它是一項(xiàng)名義或字面上的成本，并不代表一種現(xiàn)金流量。因此，凈現(xiàn)金流入量比經(jīng)營活動的收益要高，高出的金額為折舊費(fèi)用的數(shù)額。

　　當(dāng)企業(yè)處置固定資產(chǎn)時，它會報告該項(xiàng)處置所取得的利潤或損失。這一數(shù)額是銷售價格與固定資產(chǎn)處置時其在企業(yè)會計記錄中的賬面價值的差額。例如，如果固定資產(chǎn)的賬面凈值為3.8萬美元，以5萬美元的價格售出，則該項(xiàng)銷售的利潤為1.2萬美元。經(jīng)營收益將包括這項(xiàng)1.2萬美元的利潤。而這項(xiàng)銷售的現(xiàn)金收入?yún)s是5萬美元，而非1.2萬美元。因此，在現(xiàn)金流量表中，固定資產(chǎn)處置收益應(yīng)從經(jīng)營收益中減除，因?yàn)樗�不是一�?xiàng)經(jīng)營活動的現(xiàn)金收入。同理，固定資產(chǎn)處置損失應(yīng)被加回。

　　營運(yùn)資金(存貨、應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款)變動對現(xiàn)金流量的影響已經(jīng)在第四章的現(xiàn)金流循環(huán)中做出了解釋。當(dāng)存貨和應(yīng)收賬款增加時，或應(yīng)付賬款減少時，現(xiàn)金流入量將會低于經(jīng)營收益。而存貨及應(yīng)收賬款的減少，如同應(yīng)付賬款的增加一樣，將會使現(xiàn)金流入量高于經(jīng)營收益。例如，如果一家企業(yè)的經(jīng)營收益為50萬美元，但存貨和應(yīng)收賬款增長了2.3

[1] [2] [3] [4] [5] [6] 下一頁