(二)B公司如何扣繳HK公司企業(yè)所得稅?

　　1.B公司是否為HK公司所得稅的扣繳義務人?《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕3號)第三十七條規(guī)定，對非居民企業(yè)取得本辦法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。B公司作為HK公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款的支付人，具有扣繳其企業(yè)所得稅的義務。因此，B公司是HK公司所得稅的扣繳義務人。

　　2.B公司如何扣繳HK公司企業(yè)所得稅?國稅發(fā)〔2009〕3號文件第七條規(guī)定，扣繳義務人每次代扣稅款時，應當向其主管稅務機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅申報表》及相關(guān)資料，并自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫。就本案例而言，B公司應于2013年4月18日前到主管稅務機關(guān)報送扣繳表及相關(guān)資料，將扣繳的企業(yè)所得稅577.22萬元及時入庫。超過期限，將面臨被主管稅務機關(guān)罰款的風險。

　　HK公司取得的利息收入是否要繳納相關(guān)稅費

　　1.股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的同期貸款基準利率產(chǎn)生的利息是否具有借貸屬性?本案中，HK公司與B公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，不僅約定了股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，而且約定了分期付款方式下B公司所要承擔的代價，合同既有股權(quán)轉(zhuǎn)讓屬性又有資金借貸屬性。因此，合同實質(zhì)屬于混合合同。對于分期付款產(chǎn)生的孳息部分，應列入利息范疇，而不應確定為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入一并繳納企業(yè)所得稅。HK公司應在分期收到利息收入時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。

　　2.B公司如何扣繳HK公司相關(guān)稅費?營業(yè)稅暫行條例第十一條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買者為扣繳義務人。作為HK公司營業(yè)稅和城建稅、教育費附加和所得稅的扣繳義務人，B公司應在合同約定的支付日期，按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和所得稅等相關(guān)稅費。具體代扣日期為2014年12月31日、2015年12月31日和2016年12月31日。同時，要根據(jù)稅法規(guī)定的期限向主管稅務機關(guān)繳納代扣的相關(guān)稅費。

　　當然，HK公司可以就B公司分期付款利息涉及的所得稅享受《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》待遇，向主管稅務機關(guān)提出申請。

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