預計負債是指因過去事項而形成的現(xiàn)時義務，且結算該義務時預期會有經(jīng)濟資源流出企業(yè)，盡管預計負債在金額上不確定，但可以進行合理的估計。會計處理：按照或有事項準則規(guī)定，確認預計負債；稅收規(guī)定：實際支付時在稅前扣除。

    例：某A公司為B公司提供擔保，并根據(jù)準則要求確認了預計負債1000萬元。會計賬面價值=1000萬元，計稅基礎=1000萬元-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額1000萬元=0，假設A公司和B公司為關聯(lián)企業(yè)，且A公司未就該項擔保收取與相應責任相關的費用。

    會計處理：按照或有事項準則規(guī)定，確認預計負債。稅收規(guī)定：企業(yè)支付與取得收入無關的費用，不得在稅前扣除。則會計賬面價值=1000萬元，計稅基礎=1000萬元-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=1000萬元。

    通過對上面例子分析，我們發(fā)現(xiàn)，如果A公司和B公司為非關聯(lián)企業(yè)，相互之間的經(jīng)濟往來為正常市場下的交易，那么會計上根據(jù)或有事項準則確認了預計負債1000萬元，稅法規(guī)定計提預計負債不允許在稅前扣除，而在實際對外支付時才允許在稅前扣除。因此，會計期末該項預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為賬面價值減去可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額，1000-1000=0元，由此形成暫時性差異1000萬元。如果A公司和B公司為關聯(lián)企業(yè)，A公司并未就該擔保事項收取費用，或收費明顯與同類事項市場價格不符，那么，由于稅法規(guī)定，企業(yè)支付與取得收入無關的費用，不得在稅前扣除，即便是在實際支付時，也不允許在稅前扣除。因此，會計期末該項預計負債的賬面價值為1000萬元，計稅基礎為賬面價值減去可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額，1000-0=1000萬元，由此形成暫時性差異0元，也就是說該項差異為永久性差異而非暫時性差異。