2009年，《國務(wù)院關(guān)于同意支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)的批復(fù)》(國函[2009]28號)發(fā)布以來，為扶植北京中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)，國家又出臺了不少特殊優(yōu)惠政策�，F(xiàn)在正是2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間，中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)關(guān)注這些政策，充分享受稅收優(yōu)惠。

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除范圍擴(kuò)大

　　企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策依據(jù)是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)[2008]116號)，該文件明確規(guī)定了允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍。《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2010]81號)又對中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用的范圍作了進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　在允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中，財(cái)稅[2010]81號文件在國稅發(fā)[2008]116號文件的基礎(chǔ)上增加了以下內(nèi)容：1.在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的“五險(xiǎn)一金”;2.專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用;3.不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi);4.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi);5.研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

　　國稅發(fā)[2008]116號文件對允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍限制得比較嚴(yán)格，而高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)支出種類較多，但由于不在規(guī)定范圍內(nèi)而無法享受到加計(jì)扣除優(yōu)惠。財(cái)稅[2010]81號文件適當(dāng)?shù)胤艑捔丝趶�，允許研發(fā)過程中一些合理的、必要的支出也可以加計(jì)扣除，使稅收政策更加符合企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)，同時也使企業(yè)能夠享受到更大的優(yōu)惠，意在鼓勵中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)加大研發(fā)投入，體現(xiàn)了國家對企業(yè)自主創(chuàng)新的大力扶持。因此，符合條件的企業(yè)在申請減免稅備案時，應(yīng)按照新政策的口徑歸集研發(fā)費(fèi)用。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例擴(kuò)大

　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定：“除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！�

　　根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除試點(diǎn)政策的通知》(財(cái)稅[2010]82號)規(guī)定：“對示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除�！睌U(kuò)大了職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例。

　　需要注意的是，無論是享受財(cái)稅[2010]81號文件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，還是享受財(cái)稅[2010]82號文件的職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策，都必須是“示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即注冊在示范區(qū)內(nèi)、實(shí)行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)�！辈环�合條件的，即使在示范區(qū)內(nèi)也不能享受。

　　藍(lán)底證書不能享受高新企業(yè)優(yōu)惠

　　根據(jù)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)第二條規(guī)定：“本辦法所稱的高新技術(shù)企業(yè)是指：……在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))注冊一年以上的居民企業(yè)。”

　　根據(jù)《科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點(diǎn)工作的通知》(國科發(fā)火[2011]90號)第三條規(guī)定：“示范區(qū)內(nèi)注冊滿半年不足一年的企業(yè)，符合本《通知》中核心自主知識產(chǎn)權(quán)、《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域(中關(guān)村示范區(qū)試行)》及《認(rèn)定辦法》中科技人員與研發(fā)人員所占比例的規(guī)定，且研究開發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出總額20%以上的，可申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)藍(lán)底證書�！痹撐募�縮短了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的年限，但該條款同時規(guī)定，藍(lán)底證書“自頒發(fā)之日起有效期為一年，不享受稅收優(yōu)惠�！币虼�，示范區(qū)內(nèi)注冊滿半年不足一年的企業(yè)可以取得藍(lán)底高新技術(shù)企業(yè)證書，但不能憑此證書享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，待取得普通證書后方可以享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

　　特殊政策的時效

　　上述財(cái)稅[2010]81號文件、財(cái)稅[2010]82號文件和國科發(fā)火[2011]90號文件的有效期均為“自2010年1月1日起至2011年12月31日止”，因此，符合條件的企業(yè)可以在2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳中享受到相關(guān)政策，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的關(guān)注。