一、當期所得稅的計算

　　當期所得稅——是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當期發(fā)生的交易和事項，應交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應交所得稅。

　　當期所得稅(應交所得稅)=應納稅所得額×當期適用稅率

　　應納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異變動額

　　應納稅所得額=會計利潤

　　+按會計準則確認費用但稅收不允許稅前扣除的費用

　　-稅法規(guī)定不征稅的收入

　　±會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額

　　±會計收入與稅法規(guī)定應計入納稅所得的收入之間的差額

　　±其他需要調(diào)整的因素

　　具體調(diào)增調(diào)減的說明

　　●按會計準則確認費用但稅收不允許稅前扣除的費用——如違反各種法律規(guī)定的罰款、非廣告性贊助支出、非公益性捐贈支出等永久性差異(+)。

　　●稅法規(guī)定不征稅的收入(-)。

　　●會計費用與稅法規(guī)定可予稅前扣除金額之間的差額：

　　永久性差異——超過扣除標準的招待費支出(+)、超過扣除標準的利息支出(+)、超過扣除標準的職工薪酬(+)等。

　　暫時性差異——會計折舊與稅收折舊的差異(±)、會計攤銷與稅收攤銷的差異(±)、計提的資產(chǎn)減值準備(+)、計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用(+)等。

　　●會計收入與稅法規(guī)定應計入納稅所得的收入之間的差額——公允價值變動收益(-)分期收款銷售商品所確認收入的差異(-)等。

　　借：所得稅費用——當期所得稅費用

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　二、遞延所得稅

　　遞延所得稅費用(或收益)=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末金額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額)

　　◆需注意：如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權(quán)益，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　所得稅費用——遞延所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　三、所得稅費用

　　利潤表中應予確認的所得稅費用為當期所得稅和遞延所得稅兩者之和。即：所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅。