自試點開始，營業(yè)稅改征增值稅試點已經(jīng)逐步覆蓋了交通運輸、現(xiàn)代服務、郵政和電信等多個行業(yè)。這些行業(yè)也隨之進入了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票同時并存的局面，那么專用發(fā)票與普通發(fā)票對采購成本有何影響?營業(yè)稅發(fā)票和增值稅發(fā)票并存的情況下是否都可以收取?收取專用發(fā)票時有什么講究?本次鉑略財務培訓梳理幾個企業(yè)采購中常見的項目、成本的計算方式以及錯誤操作帶來的風險為采購人員做決策時提供參考。

　　不同發(fā)票的成本查看和計算

　　增值稅專用發(fā)票中的稅額稱為進項稅額，企業(yè)可以進行抵扣，從本質上看這只是企業(yè)替國家代收代管的資金，并不是企業(yè)自己的資金，因此不計入企業(yè)的成本。采購時如果收取到增值稅專用發(fā)票，那么企業(yè)的成本應該按照“金額”中的數(shù)字計算，“稅額”則不計入成本。如果取得普通發(fā)票，或者雖然取得增值稅專用發(fā)票但不得抵扣的(會計上要做進項稅額轉出)，那么企業(yè)的成本要按照“金額”和“稅額”加總的數(shù)字計算(發(fā)票只有“金額”沒有“稅額”的按“金額”計算)。

　　舉例，如果取得A供應商一張會議服務的增值稅專用發(fā)票，票面金額為100，稅額為6，那么企業(yè)成本為100元。如果取得B供應商一張會議服務的營業(yè)稅發(fā)票，票面金額為100，沒有稅額。那么此時盡管付給A供應商的費用為106元，比給B供應商的多6元，但企業(yè)的會務費成本相同，都是100元。

　　所以鉑略財務培訓建議，在采購營改增服務向供應商詢價時，應該詢問供應商是否可以提供增值稅專用發(fā)票，如果可以提供的，應要求供應商報“不含稅價”，然后用“不含稅價”去和提供普通發(fā)票的供應商比較，這樣才能發(fā)現(xiàn)企業(yè)的真實成本。

　　目前可以提供增值稅專用發(fā)票的行業(yè)主要包括：銷售貨物、修理修配、交通運輸、物流輔助服務(貨運代理、倉儲等)、郵政、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務(會展、廣告、設計、商標轉讓等)、動產(chǎn)租賃(即貨物的租賃，區(qū)別于房屋租賃)、咨詢、鑒證、認證等。

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