1.  現(xiàn)金收支的總分類(lèi)核算

企業(yè)每筆現(xiàn)金的收支，均應(yīng)由會(huì)計(jì)人員編制收、付款憑證，并據(jù)以進(jìn)行總分類(lèi)核算。

【例】簽發(fā)現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金50 000元備用。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金    50 000

  貸：銀行存款    50 000

【例】職工李來(lái)預(yù)借差旅費(fèi)3 000元，以現(xiàn)金支付。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——李來(lái)   3 000

  貸：庫(kù)存現(xiàn)金   3 000

【例】以現(xiàn)金支付職工工資35 000元。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬     35 000

  貸：庫(kù)存現(xiàn)金     35 000

2. 現(xiàn)金收支的序時(shí)核算

為了正確、及時(shí)、連續(xù)和系統(tǒng)地反映現(xiàn)金收支情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行序時(shí)核算，由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收付款憑證及所附原始憑證，采用逐日逐筆序時(shí)登記的方法進(jìn)行核算。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。

3. 現(xiàn)金清查的核算

企業(yè)對(duì)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧現(xiàn)金，應(yīng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表，并及時(shí)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于出現(xiàn)現(xiàn)金多余或短缺，在查明原因前，通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)核算。待查明原因后，再按實(shí)際情況處理。

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺120元。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    120

  貸：庫(kù)存現(xiàn)金         120

若查明原因，短缺現(xiàn)金屬出納員責(zé)任造成，由其負(fù)責(zé)賠償。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺——××出納         120

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢         120

若上述短缺現(xiàn)金原因不明，做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：管理費(fèi)用——現(xiàn)金短缺        120

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢         120

【例】A公司在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余500元。做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：庫(kù)存現(xiàn)金    500

  貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    500

若查明原因，屬于應(yīng)當(dāng)支付給有關(guān)單位或個(gè)人的現(xiàn)金，做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢     500

  貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余——××單位     500

若上述現(xiàn)金溢余無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后，做會(huì)計(jì)分錄如下：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢    500

  貸：營(yíng)業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余    500