【2020考季】B公司適用的所得稅稅率為25%。B公司于2×18年12月31日取得某項(xiàng)固定資產(chǎn)，其初始入賬價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定，對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同。則2×20年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×19年12月31日賬面價(jià)值=500-500/10=450（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10=400（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（450-400）×25%=12.5（萬(wàn)元）。2×20年年末賬面價(jià)值=500-500/10×2=400（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/10-400×2/10=320（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（400-320）×25%-12.5=7.5（萬(wàn)元）。
遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量
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第十三章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2020年考試教材第224,225,226頁(yè)
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