單項選擇題

【2019考季】長江公司當期為研發(fā)新技術發(fā)生研究開發(fā)支出1000萬元，其中研究階段支出240萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出320萬元，符合資本化條件的支出440萬元。假定該項新技術已經達到預定可使用狀態(tài)，當期會計攤銷額為44萬元，未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除；形成無形資產的

24.75

198

正確答案：

試題解析

長江公司該項無形資產當期期末的賬面價值=440-44=396（萬元），計稅基礎=396×175%=693（萬元），資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異297萬元（693-396）。但由于企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產的確認既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，不應確認該暫時性差異的所得稅影響。