【2021考季】某企業(yè)2020年按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算出利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，當(dāng)年直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，通過(guò)市人民政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元，則該企業(yè)2020年在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以在稅前扣除的捐贈(zèng)金額為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
（1）企業(yè)直接向某老年福利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)20萬(wàn)元，不屬于公益性捐贈(zèng),不能在稅前扣除；（2）通過(guò)市人民政府向希望小學(xué)的捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。捐贈(zèng)的扣除限額=500×12%=60（萬(wàn)元），由于通過(guò)市人民政府向希望小學(xué)捐贈(zèng)50萬(wàn)元未超過(guò)扣除限額，所以可以全額在稅前扣除。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)金額為50萬(wàn)元。
特殊扣除項(xiàng)目
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2021年考試教材第331頁(yè)
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)