【2021考季】某居民企業(yè)2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國子公司分回稅后收益20萬元（A國適用的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2020年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
正確答案：
企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額=20÷（1-20%）=25（萬元）；實(shí)際在境外繳納的稅款=25×20%=5（萬元）；境外所得的抵免限額=（100+25）×25%×25÷（100+25）=25×25%=6.25（萬元），在境外實(shí)際繳納的稅款未超過抵免限額，可以全額抵免。該企業(yè)2020年度在境內(nèi)實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅=（100+25）×25%-5=26.25（萬元）。
企業(yè)取得境外所得計(jì)稅時(shí)的抵免
知識(shí)點(diǎn)出處
第七章 企業(yè)所得稅法律制度
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2021年考試教材第345頁
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