多項選擇題

【2025考季】下列各項中，屬于應(yīng)當實施控制測試的情形有（　?。?。

在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制運行有效

控制設(shè)計不合理但是得到執(zhí)行

評估的重大錯報風險較低

僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

正確答案：

試題解析

當存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當實施控制測試：
（1）在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（選項A正確）；
（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（選項D正確）。
【提示】針對上述的第（1）種情形，是出于成本效益的考慮，如果相關(guān)控制得到一貫執(zhí)行，與該控制有關(guān)的認定發(fā)生重大錯報的可能性就不會很大，也就不需要實施很多的實質(zhì)性程序。