單項選擇題

【2024考季】某化妝品制造企業(yè)2023年銷售貨物取得收入9000萬元，出租房屋取得收入200萬元，將市價為100萬元的外購貨物用于對外捐贈，將市價為300萬元的貨物移送至境內(nèi)的分支機構(gòu)；當(dāng)年實際發(fā)生廣宣費支出2700萬元，上年未扣除結(jié)轉(zhuǎn)至本年的廣宣費支出100萬元。下列關(guān)于該企業(yè)2023年針對廣宣費納稅調(diào)整的表述中，正確的是（　?。?/p>

無須納稅調(diào)整

調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元

調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元

調(diào)增應(yīng)納稅所得額1305萬元

正確答案：

試題解析

對化妝品制造企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除。廣宣費稅前扣除限額=（9000+200+100）×30%=2790（萬元）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的超標(biāo)準(zhǔn)部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的100萬元可以在本年扣除90萬元，故調(diào)減應(yīng)納稅所得額90萬元，剩余10萬元繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)下一年扣除。