【2019考季】2018年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，視同銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元，債務(wù)重組收益300萬(wàn)元，發(fā)生的成本費(fèi)用總額900萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出30萬(wàn)元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（ ?。┤f(wàn)元。
正確答案：
本題有三個(gè)考點(diǎn)：一是業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超標(biāo)的判斷；二是納稅調(diào)整的計(jì)算；三是應(yīng)納稅額的基本計(jì)算。產(chǎn)品銷(xiāo)售收入和視同銷(xiāo)售收入都構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)，但是作為企業(yè)收入總額組成部分的債務(wù)重組收益，不屬于銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入，不構(gòu)成計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算：（1000+500）×5‰=7.5（萬(wàn)元）＜30×60%=18（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-7.5=22.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納稅所得額=1000+500+300-900+22.5=922.5（萬(wàn)元）；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=922.5×25%=230.63（萬(wàn)元）。
居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算
知識(shí)點(diǎn)出處
第四章 企業(yè)所得稅法
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第236,237,238頁(yè)
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