【2023考季】（母題）［單選］某企業(yè)集團母子公司壞賬準備計提比例均為應(yīng)收賬款余額的5%，所得稅稅率均為25%。2×21年年末母公司對其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為5000萬元（假定在此之前母公司對其子公司的應(yīng)收款項余額為0），2×22年年末該余額增至6500萬元。母公司2×22年編制合并財務(wù)報表時就上述事項應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為（ ）萬元。
正確答案：
2×22年個別財務(wù)報表中遞延所得稅資產(chǎn)期末余額為81.25萬元（6500×5%×25%），編制合并財務(wù)報表時應(yīng)予全部抵銷。相關(guān)會計處理如下：
借：應(yīng)付賬款 6500
貸：應(yīng)收賬款 6500
借：應(yīng)收賬款——壞賬準備 325
貸：年初未分配利潤 250
信用減值損失 75
借：年初未分配利潤 62.5
所得稅費用 18.75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 81.25
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款項及其壞賬準備的合并處理
知識點出處
第二十七章 合并財務(wù)報表
知識點頁碼
2023年考試教材第643頁
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