多項選擇題

【2022考季】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅。2×20年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元。2×21年度，甲公司計提工資薪金4800萬元，實際發(fā)放4000萬元。發(fā)生職工教育經(jīng)費90萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，超出部分準予以后納稅年度扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過實際發(fā)放工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予以后

工資薪金產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元

工資薪金不產(chǎn)生暫時性差異

職工教育經(jīng)費稅前可扣除100萬元

應當轉回職工教育經(jīng)費確認的遞延所得稅資產(chǎn)10萬元

正確答案：

試題解析

“應付職工薪酬——工資薪金”賬面價值=4800-4000=800（萬元），計稅基礎為0，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異800萬元，選項A正確，選項B錯誤；甲公司2×21年度按稅法可稅前扣除的職工教育經(jīng)費=4000×2.5%=100（萬元），實際發(fā)生的90萬元當期可全部扣除，2×20年超過稅前扣除限額的部分本期可扣除10萬元，應當轉回遞延所得稅資產(chǎn)=10×25%=2.5（萬元），選項C正確，選項D錯誤。