多項(xiàng)選擇題

【2019考季】甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2×18年1月5日，甲公司以增發(fā)市場(chǎng)價(jià)值為1400萬(wàn)元的本企業(yè)普通股為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%股權(quán)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司不考慮所得稅因素的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)分別為1200萬(wàn)元和1000萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)買(mǎi)日下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　　）。

購(gòu)買(mǎi)日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1150萬(wàn)元

購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)商譽(yù)的金額為200萬(wàn)元

購(gòu)買(mǎi)日該商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債

購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對(duì)應(yīng)所得稅費(fèi)用

正確答案：

試題解析

選項(xiàng)A，購(gòu)買(mǎi)日乙公司考慮所得稅影響后的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=1200-（1200-1000）×25%=1150（萬(wàn)元）；選項(xiàng)B，購(gòu)買(mǎi)日確認(rèn)商譽(yù)=1400-1150×100%=250（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，因商譽(yù)的初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的差異對(duì)應(yīng)資本公積而非所得稅費(fèi)用。