【2019考季】某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)新開(kāi)發(fā)四棟商品房，2018年2月份完工，每棟商品房?jī)r(jià)值1000萬(wàn)元。企業(yè)于5月1日將其中的一棟商品房對(duì)外出租，每月收取不含稅租金12萬(wàn)元，當(dāng)年12月31日，租賃期滿，企業(yè)將該商品房收回待售；當(dāng)年5月1日起，將另外兩棟商品房用于本企業(yè)辦公。房產(chǎn)原值減除比例為20%，則該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。
正確答案：
對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對(duì)出售前房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。所以對(duì)外出租的商品房需要按照租金收入征收房產(chǎn)稅，租賃時(shí)間為5～12月份，共8個(gè)月，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=12×8×12%=11.52（萬(wàn)元）；5月1日，將兩棟商品房轉(zhuǎn)為自用，需要按照房產(chǎn)余值征收房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=1000×2×（1-20%）×1.2%×8/12=12.8（萬(wàn)元）；該房地產(chǎn)企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=11.52+12.8=24.32（萬(wàn)元）。
房產(chǎn)稅納稅申報(bào)
知識(shí)點(diǎn)出處
第十一章 其他稅種納稅申報(bào)和納稅審核
知識(shí)點(diǎn)頁(yè)碼
2019年考試教材第383,384頁(yè)
京公網(wǎng)安備：11010802022124號(hào)