東奧題庫(kù)/稅務(wù)師題庫(kù)/題目

多項(xiàng)選擇題

【2022考季】2020年3月，甲企業(yè)采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)月發(fā)貨。合同規(guī)定，不含稅總價(jià)款300萬(wàn)元，自4月份起分三個(gè)月等額收回貨款。4月實(shí)際收到不含稅貨款80萬(wàn)元，5月實(shí)際收到不含稅貨款120萬(wàn)元。對(duì)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（　?。?。

甲企業(yè)4月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為100萬(wàn)元

若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為300萬(wàn)元

若甲企業(yè)3月份簽訂合同后即按全額開具了發(fā)票，則3月份發(fā)生增值稅納稅義務(wù)

甲企業(yè)5月份消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額120萬(wàn)元

甲企業(yè)3月份發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天為消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

正確答案：

試題解析

選項(xiàng)DE，采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。故甲企業(yè)5月消費(fèi)稅計(jì)稅銷售額為應(yīng)收的100萬(wàn)元，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別為約定收款的4月、5月、6月。