【2021考季】某房地產開發(fā)企業(yè)取得一宗土地使用權用于建造寫字樓，支付的地價款和相關稅費共計200萬元；開發(fā)期間支付土地征用費及拆遷補償費80萬元、公共配套設施費50萬元，支付建筑企業(yè)工程款640萬元（合同規(guī)定工程總價款800萬元，當期實際支付總價款的80%，剩余的20%作為質量保證金留存1年，建筑企業(yè)按照工程總價款開具了發(fā)票）；項目竣工后，房地產開發(fā)企業(yè)對外銷售了70%的寫字樓；20%的寫字樓用于抵償前期欠材料
正確答案：
房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除；未開具發(fā)票的，不得扣除。可以扣除的房地產開發(fā)成本=（80+50+800）×（70%+20%）=837（萬元）。
房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
知識點出處
第五章 土地增值稅
知識點頁碼
2021年考試教材第243,244,245,246,247,248,249,250頁
房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算
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